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总行公司业务部产品开发管理中心 郑晓东 融资租赁业务介绍 ? 融资租赁市场 ? 融资租赁的定义 ? 融资租赁产品 ? 案例 融资租赁市场 年度 国别 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年 美国 31% 31.10% 31.10% 29.90% 日本 9.20% 9.30% 8.70% 8.70% 德国 13.50% 9.80% 21.70% 15.70% 英国 14.40% 15.30% 14.20% 9.40% 法国 13.70% 12.90% 15.40% 9.00% 意大利 10.40% 8.60% 7.60% 11.40% 加拿大 22% 20.20% 22% 23.30% 西方发达国家融资租赁方式占全部购进设备的比例 飞机租赁市场 国内 : 2004 年，在国内民航业现有的 700 多架飞机中，通过租赁方式从国外 引进的 400 多架，租赁比例为 57 ％ ，涉及的租赁金额大约 300 多亿美元。 据空客 CEO 费加德预测，未来 20 年中国大约需要 1600 架新飞机，保守 按租赁比例 40 ％计算，将有 640 架飞机采用租赁方式购进，若按一架飞机 4000 万美元（波音 737 价格）计价，中国未来二十年的飞机租赁市场总额为 256 亿美元，即 2048 亿 元人民币，飞机租赁市场巨大。 年 份 1981 1987 1996 2000 租用的飞机 占比 6 ％ 13 ％ 20% 40% 融资租赁市场 2005 年中国租赁市场渗透率 3.5% ， 1993 年曾经到过 6.54% 。 中国租赁市场不发达的主要原因： ? 租赁的社会认知度较低，很多企业不了解租赁的特点以及对企业的 好处，企业在有设备融资需求时想不到去找租赁公司 ? 金融租赁公司缺乏专业人才，经营管理水平低，不能提供真正满足 客户需要的产品 ? 一些股东恶意控制，把金融租赁公司当作融资平台 ? 与租赁有关的制度不够完善，影响了租赁行业的发展 - 摘自蔡锷生在银行租赁国际研讨会上的讲话 融资租赁市场 中国租赁四大支柱 ? 法律支柱（ 合同法，正在研究起草的融资租赁法 ） ? 会计支柱（ 新会计准则 - 租赁 ） ? 税收支柱（ 财税 [2003]16 号和财工字 [1996]41 号 ） ? 监管支柱（ 两个监管部门，四类租赁公司 ） 融资租赁市场 融资租赁市场 银监会《金融租赁公司管理办法》允许商 业银行出资设立金融租赁公司，将极大地推动 中国租赁市场的发展。 ? 融资租赁市场 ? 融资租赁的定义 ? 融资租赁产品 ? 案例 合同法定义的融资租赁 融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、 租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人 使用，承租人支付租金的合同。 融资租赁的定义 制造商 承租人 出租人 1 选 择 设 备 2 购 买 设 备 3 租赁设备 你租我才买，我买你必租 融资租赁的定义 合同法定义的租赁 租赁合同是指出租人将租赁物交付承租人使用、收 益，承租人支付租金的合同。 融资租赁的定义 会计上认定的融资租赁 我国会计准则规定：融资租赁是指实质上转移了与 资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可 能转移，也可能不转移。具有下列五种情况之一的，通常 应确认为融资租赁 : 融资租赁的定义 一、在租赁期间届满时，租赁资产的所有权转移给承租人； 二、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远 低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁 开始 日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权； 三、租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（ 75% ） 但是， 如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资 产全新时 可使用年限的大部分，则该项标准不适用； 融资租赁的定义 四、就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相 当于租赁开始日租赁资产原账面价值（ 90% ）；就出租人而 言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开 始日租赁资产原账面价值（ 90% ）。如果租赁资产在开始租 赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分， 则该项标准不适用； 五、租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能 使用。 融资租赁的定义 会计上认定的经营租赁 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁 融资租赁的定义 小结 ? 无论是法律上还是会计上，无论是融资租赁还是经营 租赁，在租赁期内，租赁设备的所有权属于出租人 ? 法律上的融资租赁在会计上有可能是融资租赁，也有 可能是经营租赁 ? 法律上的租赁在会计上有可能是融资租赁，也有可能 是经营租赁 融资租赁的定义 ? 融资租赁市场 ? 融资租赁的定义 ? 融资租赁产品 ? 案例 按照租赁物的来源划分： ? 直接租赁：出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人