第十章印花税和契税法.doc免费

PAGE 1 {财务管理税务规划}第十 章印花税和契税法 （4）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、 商标注册证、专利证、土地使用证。 （5）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、 土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收。 【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据,二者适用税率不同。 【例题·多选题】下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。（2007 年） A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【参考答案】ABD （二）税率 印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利许可证照及营业账簿中的其他账簿使用 定额税率（按件贴花 5 元）之外,其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一（股权 转让书据）,最低税率为万分之零点五（借款合同）。最高税率是最低税率的 20 倍。 税率档次 应用税目或项目 借款合同 万分之零点五 万分之三 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合 同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权 转让书据 比例税率 万分之五 千分之一 （四档) 5 元定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 【例题·判断题】印花税的税率有两种形式,即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用 比例税率,税率为万分之五,营业账簿适用定额税率,税额为每件 5 元。（）（1999 年） 【参考答案】× 【解析】营业账簿中记载资金的账簿使用比例税率,其他账簿使用定额税率。 四、应纳税额计算（掌握,能力等级３） 应纳税额=应税根据计税金额（或应税根据件数）×适用税率 （一）一般规定 合同或根据 购销合同 计税依据 税率 购销金额 万分之三 受托方提供原材料的加工、定做合同,材 料和加工费分别按照购销合同和加工承揽合同 贴花； 加工承揽合同（重要） 万分之五 委托方提供原料或主要材料的加工合同, 按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供 的辅助材料金额之和。 收取的费用 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程承包合同 万分之五 万分之三 承包金额 租赁金额,如果经计算,税额不足 1 元的, 按 1 元贴花。 财产租赁合同 千分之一 运输费用,但不包括所运货物的金额以及 装卸费用和保险费用等。 货物运输合同（重要） 万分之五 仓储保管费用,但不包括所保财产金额。 借款金额,有具体规定。 仓储保管合同 借款合同 千分之一 万分之零点五 千分之一 财产保险合同 技术合同 保险费收入 合同所载金额（不含研究开发经费） 合同所载金额 万分之三 产权转移书据 万分之五 记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与 万分之五 “资本公积”两项合计金额。 其他账簿按件计税 按件计税贴花 营业账簿 5 5 元 权利许可证照 元 重点难点包括： 1．加工承揽合同的两种计税方法计税 【例题·单选题】某学校委托一服装加工企业为定做一批校服,合同载明原材料金额 80 万 元由服装加工企业提供,学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花 税（）。（2009 年原制度） A．240 元 B．360 元 C．440 元 D．600 元 【参考答案】C 【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋400000×0.5‰＝440（元）。 【例题·单选题】某公司受托加工制做广告牌,双方签订的加工承揽合同中分别注明加工 费 40000 元,委托方提供价值 60000 元的主要材料,受托方提供价值 2000 元的辅助材料。 该公司此项合同应缴纳印花税（）。（2003 年） A.20 元 B.21 元 C.38 元 D.39 元 【参考答案】B 【解析】该题计算过程应该是：（40000+2000）×0.5‰=21（元）。 2．借款合同的计税依据 借款合同的计税依据为借款金额,针对实际借贷活动中的不同借贷形式,税法规定了不 同的计税方法,这里将详细规则列表如下： 具体形式 计税方法 （1）一项信贷业务既签整体借款合同, 以借款合同所载金额为依据计税贴花 又一次或分次填开借据的 （2）一项信贷业务只填开借据作为合 以借据所载金额为依据计税贴花 同使用的 （3）流动资金周转性借款合同,规定 以其规定的最高限额为依据,在签订时贴 最高限额,借款人在规定期限和最高限额 花一次；期限及限额内不签订新合同的,不再 内随借随还,该合同一般按年（期）签订 另贴印花 （4）借款方以财产做抵押,取得抵押 按借款合同贴花 贷款的合同 （5）借款方因无力偿还借款而将抵押 就双方签订的产权转移书据,按产权转移 书据的规