核定征收企业所得税问题.pdfVIP

核定征收企业所得税问题 核定征收企业所得税问题 2006年度企业所得税汇算清缴材料 2006年度企业所得税汇算清缴材料 企业所得税处 企业所得税处 • 《北京市地方税务局关于核定征收企业所得 税问题的补充通知》（京地税企〔2006 〕 480号）自2006年1月1 日起执行 • 北京市国家税务局、北京市地方税务局《关 于调整我市核定征收企业应税所得率问题的 通知》（京国税发[2006]318号）自2007年 1月1 日起执行 核定征收收入总额的确认 核定征收收入总额的确认 • 采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税 人，其年度收入总额是指纳税人全部应税 收入，不包括免税所得以及事业单位的免 税项目收入。 应纳所得税额的计算公式 应纳所得税额的计算公式 • 实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税 人，其应纳所得税额为应纳税所得额乘以 适用税率，应纳税所得额为收入总额乘以 适用的行业纯益率，计算公式为： • 应纳税所得额=收入总额×行业纯益率 • 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 核定征收企业弥补亏损问题 核定征收企业弥补亏损问题 • 采用核定征收方式缴纳企业所得税的纳税 人，从开始采用该方式的当年起，不再允 许弥补以前年度亏损。若以后年度经主管 税务机关核定，重新采用查帐征收方式缴 纳企业所得税的，可按照《企业所得税暂 行条例》第十一条的规定弥补以前年度亏 损。 纳税评估中发现纳税人应适用核定征收方式 纳税评估中发现纳税人应适用核定征收方式 的处理方法 的处理方法 • 对通过纳税评估发现纳税人不具备采用查帐征收 方式缴纳企业所得税，属于应当实行核定征收方 式征收企业所得税的，经评估疑点核实，评估人 员应填写《税务检查（纳税评估）反馈单》，并 将《税务检查（纳税评估）反馈单》反馈至被评 估纳税人的主管税务所，主管税务所按照京地税 企〔2004 〕569号文件的有关规定核定其征收方 式。核定时间为接到《税务检查（纳税评估）反 馈单》后一个月内完成，实行核定征收的起始时 间为从实施评估的当年1月1 日起执行。核定程序 按照京地税企〔2004 〕569号文件第十条的规定 执行。 • 以上自2006年1月1 日起执行。 调整应税所得率问题 调整应税所得率问题 • 调整背景：计税工资税前扣除标准调整 • 调整主要内容： • 1、行业划分标准调整 • 2、应税所得率（即行业纯益率）调整 • 自2007年1月1 日起，凡适用核定征收企业所得税 方式的，其应税所得率（即行业纯益率）一律按 下列标准执行： • 工业、交通运输业、商业 6% • 建筑业 9% • 饮食服务业 9% • 娱乐业 19% • 其他行业 9% • 其中：从事会计、审计、税务中介服务的企业， 其应税所得率按照12%执行。 • 自2007年度起，对纳税人进行企业所得税征收方 式核定时，一律按照上述行业进行划分并适用对 应应税所得率。