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企业内部控制集训资料 企业内部控制集训资料代码：10425 第一章内部控制导论 第一节内部概述 【知识点 1】内部控制概念的界定 狭义内部控制 狭义的内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。 其目标是合理保证企业财务报告及其相关信息的真实完整。 2.广义内部控制 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过程。 【知识点 2】企业内部控制的特点 内部控制是一个过程；2.内部控制需要企业全员参与；3.内部控制只能是合理保证 【知识点 3】企业内部控制的分类 1.根据企业组织构架，分为治理控制、管理控制和作业控制。 2.根据控制对象，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等 3.根据控制依据，分为制度控制和预算控制 4.根据控制进程和时序，分为事前控制、事中控制和事后控制 5.根据控制范围，分为战略控制和经营控制 第二节内部控制的演进 【知识点 1】内部控制萌芽期：内部牵制 【知识点 2】内部控制发展期：内部会计控制与内部管理控制 【知识点 3】内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构 【知识点 4】COSO 报告下的内部控制新发展 COSO 报告中对内部控制提出了新的定义：“内部控制是一个为下列各类目标之达成提供合理保证的过程：①营运之效果及效率。②财务报告之可靠性。③相关法令之遵循。 第二章内部控制基本理论 第一节企业欺诈与内部控制 【知识点 1】企业欺诈的定义与表现 1.在我国尚未有关于企业欺诈统一的说法，但是认为欺诈行为主要是内部人所为，以财务欺诈为代表。按实施欺诈主体看有高层欺诈、会计欺诈、员工欺诈、非雇员欺诈等。高层欺诈形式多样，就一个企业来说，主要有财务报表欺诈、税务欺诈和产品欺诈。 高层欺诈形式多样，就一个企业来说，主要有财务报表欺诈、税务欺诈以及产品欺诈。 2.企业欺诈的表现 （1）员工欺诈具体的行为迹象包含： 员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式；内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视；比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差；存货短缺，凭证丢失；外部审计的结果不被重视；越来越多的顾客投诉； （2）公司欺诈具体的行为迹象包括： 公司在多家银行开立了账户，并且己超出所需；(2)不负责现金交易的人不会按惯例核对那些银行账户；银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来非常糟糕；紧急借款成为常有的事情；现金的流入与支出不断让公司管理人员大感意外；短期投资的收益低于市场水平。 【知识点 2】企业欺诈及其防范理论分析 1.欺诈三角理论 该理论把欺诈动因主要归纳为三要素：压力、机会和合理化借口 2.白领犯罪理论：通常利用职务进行犯罪 3.薯条欺诈理论：一个人进行欺诈后又能逃脱指控，就能够使欺诈者上瘾。 4.烂苹果欺诈理论：烂苹果欺诈理论的重点是领导者即公司的管理层的素质问题 5.冰山一角理论：通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少，但是这不能显示出欺诈行为真正的内容，就像冰山，急藏在海面下只露出一角一样。 第二节公司治理与内部控制 【知识点 1】公司治理与内部控制的概念界定 公司治理是用正式的和非正式的、内部的和外部的制度来协调公司所有利益相关者之间的利益关系，保证公司决策的科学， 保证公司平稳的发展，达到各方利益最大化。 内部利益相关人 外部利益相关人 股东、董事、管理人员和公司雇员 供应商、顾客、银行和其他贷款人、政府政策管理者、环境和整个社区 外部治理与内部治理的区别 外部治理 内部治理 事后控制 结果惩罚 后果严重 事前控制、事中控制 过程预警 成本较低 【知识点 2】公司治理与内部控制相关关系的基础理论 1.委托代理理论：具有不同目标函数的委托人和代理人之间存在着信息不对称 2.不完全契约理论： 不完全契约是指契约不能准确地描述与交易有关的所有未来可能出现的问题，以及每种状态下契约各方的权利和责任。那么内部控制可以看成是补充契约，旨在弥补契约的不完备性 3.利益相关者理论：是公司治理的主流思想，其共同治理的思想促进了公司治理和内部控制的结合。企业目的不仅限股东权益最大化，也应考虑其他参与人的利益 4.受托责任理论：当某人接受委托代表其他人管理其财产或进行商业交易时，则认为他与财产受益人或商业受益人建立了受托关系，承担了受托责任。 第三节风险管理与内部控制 【知识点 1】风险与企业风险 企业风险 企业风险： 在企业经营过程中，由于无法预料的不确定性因素，使企业财务状况和经营成果与预期发生一定的偏差，从而有蒙受损失或获取额外收益的机会。 2.企业风险分类 （1）根据风险后果划分根据风险可能产生的后果，可以