征税与纳税上课用1.pptVIP

第八课 财政与税收 第二框 征税和纳税 税收的基本含 义 主体 目的 凭借 依据 地位 为实现 国家职能 政治 权力 法律 财政收入的 基本形式 国家 税收的含义 从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依 法取得财政收入的基本形式 。 思考与讨论 ＊ 世界上有没有不收税的国家呢？为什 么？ ＊ 如何理解“税收是国家财政收入最重 要的源泉”？ 有国就有税 有税就有法 （ 2 ）税收与国家和法律的关系 亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照 和税务登记证便私下出租临时商铺，在 03 年至 04 年间共取得商铺租金收入 34 万元，从未向税 务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机 关，司法部门以偷税罪起诉黄某， 05 年 6 月海珠 区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业 税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合 计共 20383.11 元的行为，判处黄某有期徒刑 11 个月，并处罚金 4 万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什 么特点？ 税收具有强制性 [ 案例探究 ]1 [ 名人名言 ] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说 过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬 而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 税收具有无偿性 （ 3 ）税收的基本特征 ? 固定性 ? 国家在征税之前以法律的形式，预先规定征 收对象和税率，不经国家有关部门批准不能 随意改变。 （ 3 ）税收的基本特征 [ 案例探究 2] 2004 年 3 月 5 日温家宝总理在政府工作 报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步 降低农业税税率，五年内取消农业税。 2005 年 3 月 5 日温家宝总理在政府工作报告中宣布 2006 年 将在全国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？ 税收具有相对固定性 （ 3 ）税收的基本特征 ? 税收具有固定性，并非是一成不变， 它会随着经济社会发展，根据实际情 况而变化。 （ 3 ）税收的基本特征 历史上的税制改革： ? 春秋时期：鲁国的“初税亩” ? 唐朝时期：“租庸调制” ? 北宋时期：“方田均税法” ? 明朝时期：“一条鞭法” ? 清朝时期：“地丁银” ? 我国近几年税收改革大事记： ? 从 2006 年 1 月 1 日起，工薪所得减除费用标准 从 800 元 / 月调整到 1600 元 / 月。这是自 1980 年 的 800 元标准制订后的首次调整。 ? 2008 年 3 月 1 日起，个人所得税从 1600 元／月 上调至 2000 元／月。 ? 自 2007 年 8 月 15 日起，储蓄存款利息所得税税率由 20% 调整为 5% 。 08 年 10 月 9 日起对储蓄存款利息所得 暂免征收个人所得税。 ? 从 2008 年 11 月 1 日起，对个人首次购买 90 平方米及 以下普通住房的，契税税率暂统一下调到 1% ；对个 人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住 房暂免征收土地增值税。地方政府可制定鼓励住房 消费的收费减免政策。 2010 年 10 月 1 日起个人购买 90 平米内家庭唯一普 通住房，按 1% 征收契税；购买 90-144 平米内家庭 唯一普通住房，按 1.5% 征收契税；购买 144 平方 米以上家庭唯一住房，按 3% 征收契税；购买非家 庭唯一住房，无论面积大小，均按 3% 税率征收契 ? 自 2009 年 1 月 1 日起，在全国所有地区、所有行业推行 增值税转型改革。（主要内容是：允许企业抵扣新购 入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值 税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将 小规模纳税人的增值税征收率统一调低至 3% ，将矿产 品增值税税率恢复到 17% 。） ? 财政部报告称今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机 实施。今后对汽油、柴油开征燃油税之后，养路费、 客运附加费等多项行政收费将同时停收。 （ 2 ）税收的基本特征 ①是什么：强制性、无偿性、固定性 ②是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税 利 债 费 ∨ ∨ ∨ ∨ ∨ × × × × ∨ 具体 分析 × ③税收基本特征之间的关系 ③ 基本特征的关系 无偿性 强制性 固定性 要 求 保 障 决 定 紧 密 联 系 ， 不 可 分 割 2 、我国税收的种类 （ 1 ）我国 税收的种类 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以商品交 换的交易 额和劳务 收入额征 税对象 以各种所 得额为征 税对象 以开发利 用特定自 然资源为 征税对象 以拥有或 支配的财 产为征税