存货核算工作标准规范.docVIP

存货核实工作规范 制度名称 存货核实工作规范 受控状态 文件编号 实施部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 为了优化企业存货管理，规范存货核实业务，现依据国家《企业会计准则－存货》及其它财务会计法律法规要求，结合本企业存货管理特点，特制订本制度。 第2条 本制度所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料等，关键包含各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。 第2章 存货核实和计价 第3条 建立存货核实体制。 1．企业财务部进行存货总分类核实和二级明细分类核实，存货仓库进行存货三级明细核实。 2．财务部设置总账和明细分类账，各存货仓库设置数量、金额存货明细账，并根据存货物名、规格反应收入、发出和结存情况。 第4条 存货核实职责分配。 1．财务部存货核实人员定时对仓库存货收、发、存账目进行稽核、划价，稽核划价后加盖本人印章。 2．仓库工作人员每个月向财务部和其它相关部门报送存货收发存明细表和存货耗用明细表。 3．存货核实人员和仓库工作人员相互配合，确保仓库存货明细账和财务部存货明细分类账相符。 第5条 存货计价标准。 存货成本计价总标准是按实际成本入账，即在存货收发凭证、存货明细账和总账上均以实际价格反应存货收发存情况。 企业入库单价格组成以下表所表示。 入库单据价格组成详表 单据名称 价格组成 外购商品入库单 1．买价，即发票所列货款金额（不含增值税进项税款） 2．各项杂费（包含运输费、装卸费、运输中保险费）缴纳税金（进口关税等） 3．其它暂不计入库单价格 产成品入库单 1．直接材料成本即生产耗用组成产成品材料成本 2．直接人工费用即一线生产人员工资、动力、管理费用。存货实际价格采取“一次加权平均法”计算 第6条 计价措施。 1．仓库工作人员在收料时依据入库单逐笔登记每笔存货数量、单价及金额。 2．财务部存货核实人员定时到仓库按加权平均法计算确定存货实际价格。发出存货，根据会计人员已确定账面实际价格计价，计算出发出存货金额。 3．发出存货计价方法通常采取加权平均法，即以期初存货数量和本期收入存货数量为权数计算存货平均单位成本，据以对发出存货进行计价。 第7条 不一样方法取得存货成本确实定方法。 1．外购存货，以买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费用和按要求应计入成本税金和其它费用等作为实际成本。 2．自制存货以制造过程中发生各项实际费用，作为实际成本。 3．委托外单位加工完成存货，以实际耗用原材料或半成品及其加工费、运输费、装卸费和保险费等费用，和按要求应计入成本税金，作为实际成本。 4．投资者投入存货，以投资各方确定价值，作为实际成本。 5．接收捐赠存货，按以下次序确定其实际成本。 （1）捐赠方提供了相关凭据（如发票、报关单、相关协议），以凭据上标明金额加上应支付相关税费，作为实际成本。 （2）捐赠方没有提供相关凭据，按以下次序确定其实际成本。 ①以同类或类似存货市场价格估量金额，加上应支付相关税费作为实际成本。 ②无同类或类似存货市场价格，以所接收捐赠存货估计未来现金流量现值，作为实际成本。 6．企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得存货，或以应收债权换入存货，以应收债权账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应支付相关税费，作为实际成本。包含补价，按以下要求确定受让存货实际成本。 （1）收到补价，以应收债权账面价值减去可抵扣增值税进项税额和补价，加上应支付相关税费，作为实际成本。 （2）支付补价，以应收债权账面价值减去可抵扣增值税进项税额，加上支付补价和应支付相关税费，作为实际成本。 7．以非货币性交易换入存货，以换出资产账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应支付相关税费，作为实际成本。包含补价，以以下要求确定换入存货实际成本。 （1）收到补价，以换出资产账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应确定收益和应支付相关税费。减去补价后余额，作为实际成本。 （2）支付补价，以换出资产账面价值减去可抵扣增值税进项税额后差额，加上应支付相关税费和补价，作为实际成本。 8．盘盈存货，以照同类或类似存货市场价格，作为实际成本。 第3章 存货成本确实定 第8条 存货以其成本入账。这里所指成本是指存货历史成本或实际成本，包含采购成本、加工成本和其它成本等。 第9条 存货采购成本，包含采购价格、进口关税和其它税金、运输费、装卸费、安装费、保险费和其它可直接归属于存货采购费用。 第10条 存货加工成本，包含直接人工费用和根据一定方法分配制造费用。 第11条 其它成本，关键是指除采购成本、加工成本外，使存货达成现在场所和状态所发生其它支出，如为特定用户