《企业最新纳税申报表填写实操讲解。》.docxVIP

《一步步教会你填写最新增值税纳税申报表（附实操案例） 》 中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员一周 国海教授主讲。 一、一般纳税人增值税引一、I 一般纳税人增值税纳税申报表填写指引 （一）填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表： 销售情况的填写 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）〉〉（本期销售情况明细） 第1至11歹U； 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）? （服务、不动产和无形 资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）〉〉（本期销售情况明细） 第12至14歹0。（有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写） 进项税额的填写 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）〉〉 （不动产分期抵扣计算 表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定 资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）〉〉（本期进项税额明细） 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 税额抵减的填写 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）〉〉（税额抵减情况表）。 （有税额抵减业务的纳税人填写） 主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）〉〉。（根据附表数据 填写主表） （二）一般业务的填写 增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、 汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填 写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写 销售情况的填写 （1） 一股计税方法的填写 纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定 的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他 发票”、“未开具发票”列中。 (2)简易计税方法的填写 纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定 的销售额和应纳税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他 发票”、“未开具发票”列中。 进项税额的填写 (1)申报抵扣的进项税额的填写 纳税人当期认证相符(或增值税发票查询平台勾选确认抵扣)的增值税专用 发票(含机动车销售统一发票)的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票” 栏次中。 当期取得的“海关进口增值税专用缴款书” 经稽核比对相符后，根据稽核比 对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用 缴款书”栏次中。 当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额， 填写到附表二第6 栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算 出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。 当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第 7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。 2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的 通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附 表二第8栏“其他”。 【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发 票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税 额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额士 （1+3% ） X3% ; 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、 桥、闸通行费发票上注明的金额士（ 1+5%） X5%。 （2）进项税额转出额的填写 纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额，填写到附表二第 13至23栏中。 【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项 税额中抵扣： 用丁简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、 无形资产、不动产，仅指专用丁上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权 益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费届丁个人消费。 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加 工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑 服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均届丁不动产在建工程。 进项税额结构明细的填写 《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集（不包括购建