我国个人所得税占税收总额比重过低原因及对策.docxVIP

我国个人所得税占税收总额比重过低原因及对策 ［提要］个人所得税作为我国税收的重要组成部分， 其收入水平的 高低不仅影响着人们对公共物品的需求水平， 而且也影响着人们收入 水平的高低。本文在分析我国个人所得税收入占税收总额过低问题的 基础上，就改善这一问题提出相应的对策。 关键词：个人所得税；税收总额 中图分类号：F81文献标识码：A 收录日期：2013年7月4日 个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的一种税， 它作 为我国的第四大税种，其主要职能是筹集财政收入、调节收入分配、 缩小贫富差距。近几年，随着我国社会经济的发展，居民的收入也随 之增加，但是个人所得税占税收总额的比重仍过低。 一、我国个人所得税收入情况 我国在过去的20年里国民财富和经济总量增长最快，经济发展 的各项指标都排在世界前列，但个人所得税收入占税收总额的比重却 低于发展中国家水平。据国际货币基金组织的《政府财政统计年鉴》 所示，93个发展中国家个人所得税收入占税收总额比重的平均值为 10.92%, 21个工业化国家个人所得税收入占税收总额比重的平均值 为29.04%。从表1可以看出，近年来我国个人所得税收入占税收总 额最高比重为7.28%。其中，在2006?2012年间，我国个人所得税 收入占税收总额的比重是逐渐增加的，但是从 2006年开始，我国个 人所得税收入占税收收入的比重是逐年下降的。 可见，在相当长的一 段时期内，个人所得税收入要成为我国财政的主要收入还不太现实。 二、我国个人所得税占税收收入过低的原因 （一） 公民的纳税意识观念较弱。缴税会使人们的收入减少，人 们会不自觉地产生一种抵触心理，进而会促使自己尽可能多的少缴税 或者不缴税。古时已有的“苛捐杂税”之说，就是人们对税收的对抗 情绪的反映。在封建社会，地主阶级为满足自己的统治需求强迫农民 缴纳税款，而那时的农民只知道服从地主管制，根本不懂得遵守法律， 地主要收多少税款，他们就缴纳多少。在现代社会，有相当多的人还 是将“纳税光荣”停留在口头上，在自己的纯所得在免税范围内时高 唱“纳税光荣”，一旦超出免税范围时，他们还是会想尽办法逃税， 越是高收入者逃税的越多。这就是公民法制观念不强、纳税意识薄弱 的表现。此外，现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问 题。我国人们不太关注诚信记录，也不会觉得偷税可耻。而在国外， 偷税漏税则会受到严重的惩罚和社会舆论的谴责。 （二） 征管信息不畅，导致税收难以征收。首先，随着经济发展 的多元化，个人收入来源也多元化，税务部门很难准确快捷地掌握纳 税人的实际收入，难以监控。而且现阶段，我国个人收入货币化程度 和经济活动信用化程度较低，同时在收入分配中还存在各种形式的福 利分配等；其次，信息不对称，纳税资料缺失，征纳双方的申报和集 合成本较高，税务部门可能会因为成本的问题减少某些监管措施， 进 而导致某些纳税人逃税成功。要掌握每一个纳税人的情况，就必须收 集、整理大量的纳税人信息，导致税收监管成本增加，税务部门可能 会减少某些监管措施进而使得某些纳税人逃税成功。 另外，要求纳税 人将过去一年的收入进行申报，加大了自行申报难度，也增加了自行 申报的成本，纳税人从自身利益的角度出发会自动逃避缴纳税款。 （三） 对涉偷逃税行为处罚的力度不够。在国外某些发达国家， 到每年的报税季节，每个人必须如实的把自己上一年的收入和该交的 税额计算清楚，如果没有如实上报的，一旦被税务机关查出，轻则罚 款补税，重则入狱。而我国现行税收征管法对涉税违法犯罪行为的处 罚力度不够，对偷逃税等税收违法行为只是给予补缴或是五倍以下的 罚款。一方面由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚， 致使许多 人认为偷逃税即便被查处到也损失有限。据统计，近几年，税务机关 查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的 10%左右；另一方面在税 收处罚执法中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过 大，因而人治大于法治的现象比较严重。 所有这些都客观上刺激了纳 税人偷逃个税的动机。 （四） 纳税人的权利与义务不对等。在纳税人中的工薪阶层和高 收入阶层存在着权利与义务的不对等。虽然有关法律法规上明确说 明，税法面前人人平等，但是在现实缴纳税款中，一般工薪阶层应缴 纳的税款都在财务部门扣除，而高薪阶层收入者却可以通过税前列支 收入、股息和红利等多种手段“合理避税”。富人占有的社会资源多， 但是缴纳的税款与他们得到的收入却大相径庭。 这种偏差使得处在工 薪阶层的纳税人感到很不公平，这种不公平必然会增加他们逃避缴纳 税款税的倾向。 三、针对我国个人所得税出现的问题提出的对策 （一） 加大宣传力度，提高公民纳税意识。个人所得税的纳税对 象是个人，涉及面广、对象复杂。目前，人们对缴纳税款还存在抵触 心理，因此日常要