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对经济责任审计质量控制的系统思考 魏祥健 （重庆科技学院 400042 ） 摘要 ：2006 年 6 月 1 日施行的新《审计法》增加了经济责任审计的规定，把经济责任审计提升到法 律层面。但如何加强经济责任审计质量控制，仍是我们目前面临的主要问题。本文就如何将系统的 理论引入经济责任审计质量控制这一课题，试图从系统论的原理出发构建经济责任审计质量控制体 系作一些探讨。 关键词 ：经济责任审计 质量 控制 系统 2006 年 6 月 1 日起施行的新《审计法》的一处重要修订就是增加了经济责任审计的规定，把在 实践中行之有效的规定上升到法律层面。把经济责任审计写入《审计法》，不仅提升了经济责任审 计的工作地位，也为大快人心的“审计风暴”提供了更得力的“拐杖”。但是，我们还应该看到， 经济责任审计无论在为保持独立审计的独立、客观、公正而进行的法律法规的建设上，还是在相 关法律措施的执行上，以及审计方法上都存在着很大的漏洞和缺陷。审计质量不高是不争的事实， 近年来掀起的“审计风暴”中暴露出来的很多案例就是经济责任审计质量不高的表现，这与目前经 济责任审计的地位不相符。因此，如何保证经济责任审计过程中的审计质量，促进新《审计法》的 顺利实施，提高经济责任审计结果的可靠性，是我们目前亟待解决的问题。本文从系统的原则出发， 对经济责任审计质量控制作一些探讨。 一、加强经济责任审计质量的系统控制是新时期的迫切要求 近年来，随着我国经济责任审计工作的积极开展，审计空间范围不断扩大，时间范围以离任审 计为主向任期审计为主转变，特别是今年把经济责任审计写入了新《审计法》 ，作为一项常规的审 计工作来开展，使经济责任审计的工作地位得到了全面的提升。因此，为了促进新《审计法》的顺 利实施，我们无论是经济责任审计基础工作，还是审计质量管理和审计风险控制等都需进一步加强 和完善。特别是审计质量管理工作，审计质量的好坏，直接影响到审计作用的发挥，影响到经济责 任审计的存亡和兴衰。 而目前我国的经济责任审计工作中存在着一些问题， 影响着审计质量的提高。 主要问题有： 1．经济责任审计的范围越来越大、审计力量明显不足，特别是临时接受的委托审计，存在仓促 上阵、加大风险、影响质量等问题。 2 ．经济责任审计的评价还缺乏一套科学合理的标准。 目前经济责任审计评价的是审计查实会计 报表数据及其经济活动情况，评价标准是国家法律法规、财务会计制度等。但是这些依据和法规存 在着滞后和尚不完善的缺陷，对于如何解决审计中遇到的新情况、新问题还存在着目的不明确、目 标不清晰的现象，给审计评价带来随意性和盲目性。 3 ．经济责任审计成果的界定没有科学依据。通常人们以查出违纪违规金额、损失浪费金额、管 理不规范金额为出发点，进一步分清由领导干部直接经济责任造成损失，以此来作为界定审计成果 的标准；把各部门参考经济责任审计成果选拔任用、降职、撤职、处分、移送纪检监察和司法机关 的人数作为经济责任审计带来的成效。这样做，没有更多地考虑审计成本多少和审计风险的大小， 审计经验在审计过程中占的比例相当大，缺乏科学性。 4 ．审计成果的运用和转化有待提高， 经济责任审计联席会议制度的有关规则对审计成果的转化 和利用没有作出规定，其他机关利用审计成果好坏也没有制定标准，没有规定定期把审计成果的利 用和转化情况反馈给审计机关，可能造成审计成果的资源浪费。 5 、缺乏完整的经济责任审计质量控制体系。各单位在整章建制、规范流程和程序，规范审计档 案管理、加强职业道德教育等方面做了许多工作，但缺乏完整的质量控制体系，许多规章制度得不 到落实，许多工作缺乏控制标准，有的责任追究制度泛泛而论，不能认真贯彻执行，导致审计人员 行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了之，审计工作质 量长期在低水平徘徊。 综上，面对新形势的要求，和目前我国经济责任审计质量管理中存在的问题，我们认为建立系 统的经济责任审计质量控制体系，全面实施经济责任审计质量控制，是我国经济责任审计工作适应 审计事业发展的要求，是提高经济责任审计工作水平以及审计工作的效益和效率的重要保证。