白酒生产企业消费税纳税筹划问题研究.docxVIP

PAGE PAGE 9 白酒生产企业消费税纳税筹划问题研究 摘 要：伴随着中国市场经济的蓬勃发展,如何实现企业利润最大化已成为许多行业的主要经营目标之一。因此，许多企业都以各种各样方式来增加利润，而纳税筹划就是一个不错的方法。另外，白酒企业作为国家的重点产业，同时也是消费税的征税对象，所以白酒企业消费税的税负越来越重，还给企业的运营带来了很多的压力和负担。白酒企业消费税在总税负中占有50%，税负远远高于其他产业，而且白酒企业消费税税负结构相对复杂,难以筹划。为了促进白酒企业的稳步发展，有必要结合自身的发展经营状况实施纳税筹划,以确保企业在发展中合理运用税收优惠政策。纳税筹划过程中还要注意风险预防并规范税纳税划行为，本文将简要分析和探讨白酒企业消费税纳税筹划。 关键词：白酒企业；消费税；纳税筹划 引言 白酒是中华民族近千年来酒文化的传统产业, 可谓源远流长，历史悠久。因为粮食作为白酒的主要生产原料，也关系着国家的经济和人民的生活。所以，我国对白酒行业的消费税有着相当高的标准，而白酒行业一直被国家课以重税,并且采取限制其发展政策。对白酒企业而言，消费税占税收支出总额的大部分，税负结构比较复杂，筹划起来相对困难。首先对白酒企业消费税纳税筹划的相关概述进行了解；继而开始对白酒企业纳税筹划的现状进行分析；随即对白酒企业消费税纳税筹划存在的风险进行辨别和分析；最后，对白酒企业消费税纳税筹划存在的风险提出对策并采取措施。如今，白酒企业希望充分的实施财务管理战略，因此，需要通过有效的实施纳税筹划，从而减轻企业的税收压力。白酒企业在进行纳税筹划时，还需要注意消费税纳税筹划过程的不足，从而制定出科学而有效的筹划纳税方案，以确保企业在进行消费税纳税筹划的科学合理性。 白酒企业消费税纳税筹划相关概述 白酒企业纳税筹划的概况 纳税筹划是指纳税人在不违反法律和税法规定的范围内，预先设计和筹划其生产、运营和财务管理活动，使企业实现价值最大化。与此同时还需要具备合法性、筹划性、目的性和专业性四个特点。企业还需要减少个别不必要的税收支出，从而减轻了税收的负担，然后获得最大限度的税后利润和整体利润。有史以来，白酒行业便是我国财政收入的重要来源。而白酒作为中华文化的代表之一，如今却成为限制发展的行业。为此，政府也在不断的调整和修改，更好去完善纳税筹划政策。白酒消费的地域性特征十分明显，贵州主要是茅台酒、郎酒等；湖北主要是黄鹤楼酒等；陕西主要是西凤酒等；江苏和四川主要是五粮液酒、泸州老窖等。由于地域不同对白酒的文化和口感也大致不同，从而导致白酒行业在市场上分散化严重，市场集中度也相对较低。目前为止，在中国市场上还没有一家白酒行业占有绝对的市场份额。我们可以从消费税纳税筹划这方面努力实现最佳的税务筹划，减少白酒企业的生产成本，增加企业的利润，从而减轻白酒企业纳税筹划的负担。 白酒企业纳税的环境 国家政策环境 在我国白酒作为文化的载体，是人类感情的润滑剂。在酒桌上没有什么是做不到的，但事实上，有些人是不愿意喝酒的，但他们不得不因为交际而“喝醉”。当“醉酒”的人驾驶汽车时，公民的生命安全就已经受到了严重的影响，并且还扰乱了社会交通秩序的正常。因此，在2010年国家将醉酒驾驶纳入刑罚，以减少和预防交通安全，并确保人民生命财产安全。该法律规定限制了白酒消费的场合，对白酒行业产生了不小的影响，而且销量下降很明显。 “三公消费”指的是政府人员因公出国（境）、公务车的购置、运行以及招待所发生的支出。在2003年-2012年间因为“三公消费”的现象，使白酒在这十年间高速发展，这也是白酒行业的“黄金十年”。“三公消费”在2011年的支出高达93亿元人民币，而白酒行业的销售收入也高达5000亿。白酒行业的“黄金十年”在2012年11月曝出的“塑化剂超标”事件和“劣质酒冒充高档白酒”事件后戛然而止。随后，中央召开会议，相继出台“八项规定”和“六项禁令”等，并且严格限制“三公消费”的政策以及军队和地方“禁酒令”。从2013年起，政府开始反对高端消费，从而导致高档白酒的销量急剧下降，使白酒行业步入寒冬。2014年，高档的白酒企业根据政府提出的政策，需要不断的调整经营方式，从公务消费的“名酒”转向老百姓消费得起的“民酒”。 纳税筹划环境 我国白酒行业的法律法规是非常严格的，应当不断的自我完善纳税政策，规范白酒行业的发展，提高税收效果，从而引导消费者的消费方向。白酒行业与其他行业有所不同，企业不仅要缴纳企业所得税、增值税和消费税，另外还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和印花税等多个税种，其中增值税和消费税为主要税种。企业在实施特定税收计划时需要纵观全局，注意多种税收类型的缴纳。 在1994年之前，由于粮食还没有完全解决人民的温饱问题，而白酒的生产需要消耗大量粮食，因此产品税