制造业企业内部控制体系研究.docxVIP

PAGE 10 摘 要 制造业在我国经济发展中发挥着重要作用，为社会经济的发展提供持续动力。内部控制是社会经济发展过程的产物，也是现代企业管理体系的重要组成部分，同时也是衡量公司管理水平的重要标志。但是目前部分制造业企业存在管理人员重视程度不够，内部控制的相关制度不完善，内部监督机制不健全，风险评估机制缺失等问题，严重阻碍制造业企业的长久发展。因而，制造业企业需要重构和完善内部控制体系，提升企业整体管理水平，增强企业应对风险的能力，保障企业的可持续发展。本文以山东华源莱动内燃机公司为例，经实地访谈、调查取得企业内部控制的第一手资料，对该企业内部控制体系的构建与运行状况进行分析，深入挖掘企业目前内部控制存在的问题，最后从管理人员重视程度、企业文化建设、内部监督机制、内部控制的相关制度、风险评估机制等方面提出相应的对策建议，旨在帮助制造业企业提高市场竞争力。 关键词：内部控制；制造业企业；优化对策 第1章 绪论 1.1 研究背景 近些年来，全球经济日益复杂化，制造业企业因内部控制设计不合理、体系不完善、执行不到位等问题所导致的违法违规事件越来越多，各行各业渐渐提高了对内部控制的关注度，认识到内部控制体系完善度对企业发展的重要性。对于制造业企业来说，完善的内控制度尤为重要，同时也不可忽视内部控制的执行。基于以上阐述，研究制造业企业的内部控制体系，制定一个适合企业现状和满足企业经营发展需求的内部控制制度是十分必要和紧迫的。 无论是从企业自身发展角度还是从外部环境要求方面，制造业企业若想在激烈的市场竞争中获得长期发展，就必须提升自身的竞争力，而加强企业内部控制管理是一种十分有效的方法。随着经济全球化的形成以及我国市场经济的发展，制造业企业在国内外市场中的竞争也更加激烈。目前，我国有关企业内部控制体系建设的理论和实践较为完善，但部分制造业企业存在内部控制的效率与效果无法满足企业当前发展需要等问题，相应的内部控制制度有待进一步完善。健立完善的内部控制体系有利于提高公司经营管理水平和风险防范能力。 1.2 研究目的与意义 1.2.1 研究目的 伴随全球经济一体化的全面推进，制造业企业面临着来自国内外市场的严峻挑战。制造业企业若想在市场竞争中占据主导地位，就必须认识到内部控制的重要性，使得内部控制的作用能够在实际工作中得到充分发挥。有效的内部控制体系能增强企业内部管控能力，提升企业综合竞争能力，提高企业运营效率。 1.2.2 研究意义 制造业企业具有特殊的行业特点，例如：生产制造链条长、工序多、流程复杂、对劳动力需求大。因此，制造业企业的内部控制体系必须适应其行业特点。笔者经过对现有的内部控制体系进行总结发现，目前大多研究是针对普遍企业的，而针对制造业企业的研究相对较少。部分制造业企业的内部控制体系已不再满足经济全球化对制造业企业内部管理水平提出的新要求。 鉴于此，本文以制造业企业内部控制体系为研究对象，将山东华源莱动内燃机公司作为具体案例，通过实地访谈、调查取得企业内部控制的第一手资料，发现其内部控制中存在的问题，并针对存在的问题提出有效性建议，期望对相类似的制造业企业内部控制的建立提供一些建议。 1.3 国内外研究现状 1.3.1 国外研究现状 2007年，Gee和 Mc Kay发现大多公司并没有披露内部控制缺陷，而对于少数披露这些信息的公司，其内部组织结构较为复杂，公司的会计资源也较为匮乏，这两者之间的矛盾使得企业暴露出来了这些问题。 2008年，Keith Wade详细的介绍和阐述了内部控制的理论和评价方法，不同于传统理论上的内部控制评价体系，他介绍的评价方法是具体的实践操作。 2016年，Mcnally在研究中指出，内部控制的目标是评价内部控制有效性的一个标准，应该在考虑内部控制实施目标的基础上来考察内部控制的作用发挥程度。 1.3.2 国内研究现状 2015年，郭紫薇从内部控制理论出发，提出制造业企业内部控制实施的保障措施，形成自下而上保障制造业企业目标实现、自上而下促进内部控制内容有效实施的闭环控制体系。 2017年，余雅俊通过对制造业企业内部控制中存在的问题进行分析，简单阐述其应对措施，并对企业内部控制中各个阶段的管理内容、方法、出现的问题及措施、管理各方主体的职责作了简要说明。 2019年，石琳认为加强装备制造业公司的内部控制，公司管理者应从总体层面和业务层面入手，并且以组织结构治理、监督管理、信息系统、业务流程控制及风险防范为核心，全方位完善公司的内控体系。 1.4 研究内容与方法 1.4.1 研究内容 本文首先介绍了研究背景、研究目的与意义、国内外研究现状以及研究内容与方法。然后，对制造业企业内部控制有关概念、企业内部控制五要素以及制造业企业内部控制的特点进行阐述。随后，对山东华源莱动内燃机公司的基本情况进行介