金亚科技财务舞弊的动因和治理对策探析.docxVIP

PAGE 6 摘 要 近几年来，我国的经济情况一直处于稳定地发展当中，我国的资本市场在愈来愈完善的过程中不断扩大，上市公司的数量也在逐年增长。但同时，上市公司却频繁有财务舞弊的行为被曝光，而这个现象对我国经济的稳定发展产生了十分恶劣的影响，也从侧面说明了我国上市公司的质量赶不上数量。证监会在其官网上发布了《2018年稽查的20起典型违法案例》，金亚科技位于榜上，其涉及欺诈上市和数据造假，报表调整金额达到12亿，直接轰动了整个中国证券市场。上市公司的财务舞弊行为对我国证券市场的积极稳定的发展情况有着极其不好的影响，也让中小投资者饱受经济损失之苦，因此，本文想要通过对上市公司财务舞弊事件进行探析，希望能对我国财务舞弊事件的减少起到一些积极的作用。 本文在开头先对财务舞弊的概念和相关理论进行了阐述，以金亚科技案为例，分析其舞弊手段，再以舞弊风险因子理论为理论基础对舞弊动因进行探析，提出合适可行的治理对策。 金亚科技舞弊案件的手段和动因主要由领导人品质不良、急于上市圈钱、经济发展不景气面临退市风险、内部控制制度不完善、内外审计监督机构没有尽到自己的职责和义务以及国家关于惩罚的法律条规略显宽松构成，因此提出了以下几点治理对策：要制定好科学合理的企业发展计划，脚踏实地，不要为了上市而上市；要完善内部控制制度，完善股权制度和重视内部审计机构；属于第三方的外部审计机构需要注重于提高机构内注册会计师的职业道德素养，使其尽到应尽的责任；希望国家政府完善法律法规，改善财务舞弊频发的现象。最后在该案例的基础上对行业进行了以下几点的总结：公司不要盲目上市，要了解自身经济实力；公司管理者和外部审计机构及审计人员要做到严格自律，要明确自己的职责所在，遵守行业道德行为规范和个人诚信行为规范，同时也要建立健全和完善内部的控制制度和体系，重视审计的监督和监管作用；对政府来说，应该对相关的法律法规和制度进行完善和建立，以严厉的惩罚让舞弊者望而生畏。 关键字：财务舞弊 上市公司 舞弊风险因子 治理对策 目 次 TOC \o 1-3 \h \z \u 引言 1 1 概念界定和理论基础 2 1.1 财务舞弊的概念界定 2 1.2 相关的理论基础 2 1.2.1 舞弊冰山理论 2 1.2.2 舞弊三角理论 3 1.2.3 舞弊GONE理论 4 1.2.4 舞弊风险因子理论 4 2 案例情况回顾——金亚科技财务舞弊案 6 2.1 案例的基本情况 6 2.1.1 成都金亚科技股份有限公司 6 2.1.2 案例经过概述 7 2.2 金亚科技财务舞弊的手段分析 8 2.2.1 大股东占用公司资金 8 2.2.2 虚构预付工程款，伪造合同 8 2.2.3 虚构采购数据 9 2.2.4 虚增营业收入 10 2.2.5 利用分期销售，虚增利润造假上市 11 2.2.6 虚增货币资金 11 2.3 财务舞弊的后果 12 2.3.1 对公司的整体价值造成的负面影响 12 2.3.2 对信息的使用者产生不良影响 14 2.3.3 对社会风气造成恶劣影响 14 3 金亚科技财务舞弊动因分析—基于舞弊风险因子理论 15 3.1 个别风险因子分析 15 3.1.1 道德品质方面 15 3.1.2 动机方面 15 3.2 一般风险因子分析 16 3.2.1 舞弊机会方面 16 3.2.2 发现可能性方面 16 3.2.3 舞弊行为被发现后的惩罚程度方面 17 3.3 小结 17 4 存在的问题及治理对策 1 4.1 道德品质方面 1 4.1.1 存在的问题 1 4.1.2 治理对策 1 4.2 动机方面 1 4.2.1 存在的问题 1 4.2.2 治理对策 2 4.3 舞弊机会方面 2 4.3.1 存在的问题 2 4.3.2 治理对策 2 4.4 被发现可能性方面 3 4.4.1 存在的问题 3 4.4.2 治理对策 3 4.5 被发现后的惩罚程度方面 4 4.5.1 存在的问题 4 4.5.2 治理对策 4 5 结论 5 5.1 主要结论 5 5.2 不足与展望 6 参考文献 8 引 言 这几年我国资本主义市场开始慢慢完善，经济发展得越来越快，上市公司也在逐年增加。又因为上市公司的数量和质量在很大程度上决定了我国经济的发展情况和资本市场的发展态势，所以对我国来说，对上市公司进行严格考量、