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财税法规专题综合复习题 一、 某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修 服务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修材料取得不含税销售额 90万元, 同时又为客户装饰办公室取得劳务收入 50万元，本月可抵扣的进项税额共 12万元。 要求：根据上述发生的兼营业务，进行纳税筹划。 二、 甲、乙两公司合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两家公司约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部 门评估，该建筑物价值 1200万元，于是甲、乙两公司各分得 600万元价值的房屋所有权。 要求：通过上述资料，进行纳税筹划。 三、 王某每月单位获得薪金 5000元，但是由于单位不能提供住房，不得不每月花费 500元在外面租房居住，同时由于单位没 有班车，每月上下班的交通费用为 200元。 要求：根据上述资料，进行纳税筹划。 四、李某全年的收入为 120000元，有两种发放方案：方案一，每月发放薪金 10000元；方案二，每月发放薪金和基本奖金 5800元，年终一次性发放全年奖金 50400元。 要求：分别通过上述方案一和方案二进行纳税筹划。 参考答案 答案一： 按照法律规定，销售货物应缴纳增值税，提供应税劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，货物的销售和劳务的提供难以分开， 在这种情况下，就要对缴纳增值税还是缴纳营业税进行纳税筹划。 纳税人既销售货物和提供应税劳务又兼营非应税劳务。此种类型通常是指企业在其经营活动中，既涉及增值税项目又涉及营 业税项目。 税法规定，增值税纳税人兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应 税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率计算缴纳营业税。 纳税人兼营非应税劳务，又不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。 1、 未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税： 应纳增值税=90X17%^50*（ 1+ 17% X 17%^ 12=10.56 （万元） 2、 分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税： 应纳增值税=90 X17%- 12=3.3 （万元） 应纳营业税=50 X3%=1.5 （万元） 共纳流转税税额=3.3 + 1.5=4.8 （万元） 是否分别核算。缴纳税款的差异是： 10.56 - 4.8=5.76 （万元） 因此，分别核算可以合理合法地为企业省税 5.76万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“冤枉税“ 5.76万元。 答案二：合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。合作建房有两种方式，一种是“以 物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。另一种方式是成立“合营企业”方式，即双方分别以土地 使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。两种方式产生了不同的纳税义务，纳税人可以通过选择合理的合作建房方式， 以达到取得节税利益的目的。 1、 甲公司通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让 土地使用权的营业额为 600万元，甲应纳的营业税为 600X 5%=30（万元）。 乙公司以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额也为 600万元，应纳的 营业税也为30万元。 2、 若进行纳税筹划，则可以不缴纳营业税。 甲公司以土地使用权、乙公司以货币资金合股成立合营企业合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 现行营业税法规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税。由于甲公司投入的 土地使用权是无形资产，视为投资入股，对其不征收营业税。合营企业对外销售房屋取得的收入按销售不动产征税，对双方分得的 房屋作为投资利润，不征收营业税。 经过筹划，通过合营企业的形式，在建房环节节省营业税 60万元。 答案三：取得高薪是提高消费水平的主要手段，但因为税法对工资、薪金项目采用累进税率征收个人所得税，因此当工资、 薪金累进到一定程度后，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，不但可以提 高其消费水平，而且可以少缴纳个人所得税。通常可以采用以下几种方式降低工资、薪金所得，提高福利待遇： 1、 为员工提供交通便利。如免费接送员工上下班。 2、 提供免费午餐。 3、 提供教育福利。如为员工提供培训机会，为员工子女提供助学金、奖学金等。 4、 为员工提供宿舍或者为员工购房提供一定期限的贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项，用于归还贷款。这样可以减 轻员工的贷