财务核算管理新规制度.docxVIP

会计核实管理措施 总则 为加强集团会计核实管理，建立规范会计核实秩序，提升会计工作质量和水平，充足发挥会计职能作用，愈加好地为集团经营管理服务，特制订本制度。 财务核实工作基础任务是立即、正确、完整地反应企业财务情况和经营结果；对企业各项经济业务正当性、合规性进行审核和监督；为企业全部者和管理者提供真实、完整会计信息；加强企业内部控制管理，提升企业经济效益。 企业根据《中国会计法》、《企业会计制度》及《企业会计准则》中相关具体准则相关要求进行会计核实。 集团实施高度集中、统一管理，各项目企业独立核实财务管理体制。 会计核实基础前提 会计年度自公历每十二个月1月1日起至12月 会计核实以人民币为记帐本位币。 会计核实基础标准 客观性标准 各企业会计核实应该以实际发生经济业务为依据，如实反应企业财务情况、经营结果和现金流量。 可比性标准 各企业会计核实应该根据统一会计制度、会计处理方法进行，确保会计指标口径一致、相互可比。 一贯性标准 各企业会计核实方法应该保持前后期一致，不得随意变更。 立即性标准 各企业会计核实应该立即按月进行，不得提前或延后。 会计核实具体标准 权责发生制标准 各企业会计核实应该以权责发生制为基础。凡当期已实现收入和已发生成本、费用，不管款项是否支付，全部应作为当期收入和费用；凡不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期收入和费用。 配比标准 各企业进行会计核实时，收入、成本、费用应该相互配比，同一会计期间各项收入和和其相关成本、费用，应该在同一会计期间内确定。 历史成本标准 各企业对各项资产计量应该根据取得时实际成本计量，其后各项资产假如发生减值，应该按要求计提对应减值准备。 划分收益性支出和资本性支出标准 各企业进行会计核实时，应该合理划分收益性支出和资本性支出界限，凡支出效益仅及于本会计期间，应作为收益性支出；凡支出效益及于多个会计期间，应作为资本性支出。 会计科目设置 集团企业及其所属企业根据《企业会计准则》设置统一会计科目和科目编码，各企业会计不得随意增减、删除会计科目；在确保一级科目不变前提下，如实际业务确需增加明细科目，需经企业会计主管或财务经理同意依据实际业务性质和会计准则要求增加设置明细会计科目。 六、资产核实 资产是企业拥有或控制能以货币计量经济资源。 包含： 现金、 银行存款、 应收及预付款项、 存货 （开发成本） 、长久投资、 固定资产、无形资产、递延资产等。 1、现.金及多种银行存款根据实际收入和支出数记帐，银行存款应按各银行账户和存款种类进行明细核实 2、.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按用户和项目设置明细帐； 3、存货（开发成本）按各项工程实际发生成本核实，并按项目设置明细帐； 4、长久股权投资通常采取成本法核实； （1）初始投资成本确定i企业以现金购入长久股权投资，按实际支付全部价款（包含支付税费、手续费）作为初始投资成本；ii企业接收债务人以非现金资产抵债取得长久股权投资，按应收债权账面价值加上应支付税费，作为初始投资成本；iii以非货币性交易换入长久股权投资，按换出资产账面价值加上应支付相关税费作为初始投资成本； （2）被投资单位宣告分配利润或现金股利，作为当期投资收益；企业确定投资收益，是指取得被投资单位利润分配额，所取得 被投资单位宣告分配利润或现金股利超出上述数额部分， 作为初始投资成本 收回，冲减投资账面价值。 5、固定资产，是指企业使用期限超出 1 年房屋建筑物、交通运输工具 和其它和生产经营相关设备、家俱、器具等。企业固定资产应按取得时成本入账；固定资产折旧方法采取直线法（平均年限法）；企业固定资产分类及折旧年限按下列标正确定：房屋建筑物20 年； 交通运输工具 4年；办公家俱、设备 5 年 ；电子设备3年。 6、无形资产和递延资产 无形资产，是指企业为长久持有没有实物形态非货币性资产。包含：土地使用权、软件等。无形资产按取得时实际成本记账，并按使用年限平均摊销。 递延 资产，是指本身没有交换价值，不可转让，但能为 企业发明未来收益，并能从未来收益会计期间抵补各项支出。企业递延资产关键是指长久待摊费用即摊销期在十二个月以上各项费用支出。长久待摊费用按发生时实际成本入账并在费用受益期限内平均摊销。 七、负债核实 负债是指企业所负担能以货币计量，需以资产或劳务偿还债务。 包含： 银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资等。 1、短期借款是指企业在十二个月内需要偿还金融机构贷款，短期借款按实际借入金额记帐，并按银行账户设备明细帐。 2.预收款项是指企业预收用户房款，预收款项按实际开具发票金额入账，并按项目设置明细帐。 3、其它应付款关键核实应付其它单位、个人往来款项，按实际发生额入账，并分单位、个人设置明细帐。 4.应交税