财务、会计管理和内部控制制度.doc

财务、会计管理和内部控制制度 PPAGE 1 财务、会计管理和内部控制制度 (2002年修订) XX交通股份有限公司 二零零二年六月 第一篇：财务体系 （暂空） 第二篇：财务部部门职能 （YY撰稿） 第三篇：主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法 1、会计制度：公司执行《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充规定。 2、会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3、记帐本位币：公司以人民币作为记帐本位币。 4、记帐基础和计价原则：公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价原则。 5、现金等价物的确定标准： 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。 6、短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。 7、坏帐损失的核算方法： 公司坏帐损失采用备抵法核算。本公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收帐款、其他应收款）的坏帐准备计提比例为： 应收款项帐龄 计提比例 1年以内 5% 1～2年 8% 2～3年 10% 3～5年 50% 5年以上 100% 坏帐的确认标准为： (1)因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。 (2)因债务人逾期三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏帐。 8、存货计价方法： (1)本公司存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。本公司存货实行永续盘存制度。购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用个别计价法计价；产成品发出采用加权平均法计价；生产成本按照完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。 (2)存货跌价准备按期末单个存货项目的帐面成本高于其可变现净值的差额提取。 单个存货项目的可变现净值由公司采购部门及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用后确定。 9、长期股权投资的核算方法： 本公司长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认本公司投资收益； 投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认本公司的投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。 10、长期债权投资的核算方法： (1)长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入帐，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。 (2)其他债权投资：按实际支付的价款计价入帐，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。 11、长期投资减值准备： 本公司在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备。 12、固定资产计价与折旧政策： 固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入帐；股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入帐。固定资产折旧采用直线法分类计算，并预计原值4%的残值，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下： 固定资产类别 折旧年限 年折旧率（%） 房屋建筑物 25-40 3.84-2.40 通用设备 10-14 9.60-6.86 专用设备 9-10 10.59-9.60 运