《税务会计》课程教学学改革探索.docVIP

第 PAGE 页 《税务会计》课程教学改革剖析 　　《税务会计》是会计学与财务管理专业必修课。《税务会计》是融税收法令与会计核算为一体一种特种专业会计，主要介绍我国现行税种计算、缴纳以及会计处理方法，为学习会计与财务管理其它课程打下基础，也为将来实际工作处理涉税会计实务提供解决方法。学生通过对税务会计理论及实际应用学习，系统掌握其基本原理、内容与方法，提高对纳税有关经济活动剖析及其信息处理能力。笔者根据《税务会计》教学实践，剖析如何进行课程教学改革以培养适应符合社会要求应用型税务会计人才。 　　一、《税务会计》特点 　　（一）边缘学科 　　税务会计本质上是税收法律与财务会计准则既冲突又协调一种会计机制，是融会计核算、税法为一体专门会计。税务会计在税款确认、计量与申报上要遵循我国现行税法规定，而在会计处理方面要遵循会计学理论、方法与会计制度规定，因此，税务会计至少处于税务与会计这两个学科边缘地带，是一门边缘性学科。我国著名税务会计专家盖地认为，税务会计可以说是税务中会计、会计中税务。 　　（二）变化频繁 　　自2019年以来，我国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税转型试点、增值税转型、出口退税调整、内外资所得税统一、营业税改征增值税、资源税全面改革等，税法一直在不断地变化、完善过程当中。会计法规、制度与准则亦是随着经济环境变化在不断地变化、发展。《税务会计》应不断地、及时地反映新税法、新会计法规双重变化，以实现税务会计目标――向税务机关、投资人等税务会计信息使用者提供有助于税务决策会计信息。 　　（三）后续课程对其依赖性极强 　　《税务会计》作为学校会计学、财务管理本科专业主要专业课之一，在专业课程体系地位举足轻重。前续课程为《经济法》、《财务会计学》等专业基础课程，后续课程为《税务筹划》等专业课程。而《税务筹划》是在对现行税收政策与涉税业务会计处理充分了解基础上，通过对纳税人具体情况剖析，为纳税人提供合理纳税建议，以实现税收收益最大化一门实践性很强课程。因此，税务筹划课程学习依赖于税务会计课程学习情况，学生只有全面了解我国现行税收与会计制度、政策改革现状及趋势预测，并能够将税收制度与会计制度等知识相融合，才能提高综合理解与运用知识能力，才能学好《税务筹划》课程，才能为纳税人制定出合理税务筹划方案。 　　二、《税务会计》教学现状 　　（一）教学内容 　　现行《税务会计》教学内容包括两大部分：第一部分为税务基础理论知识，第二部分为各具体税种应纳税额计算、纳税申报与会计处理。关于《税务会计》教学内容，存在以下问题。首先，与《财务会计》部分内容相重复。《财务会计》中也有大部分教学内容涉及到增值税、所得税会计处理，而在《税务会计》中也会有大量关于增值税、所得税会计处理教学内容，因此在教学中会有一部分内容交叠。第二，在实际授课中，由于授课课时等原因，老师注重于各税种应纳税额计算与会计处理，而对纳税申报内容往往是一带而过，从而学生对各具体税种纳税申报程序与纳税申报表填制不甚了解，对实际企业案例操作程序与填制过程也无从得知。第三，有学校没有设置《税法》课程，因此在上课时把大量时间花在各个税种税制要素上，而对会计处理有所忽视，这有可能会导致课程主次不分。第四，对于第二部分内容，一般是按照应纳税额计算、纳税申报、会计处理顺序来讲授，而在会计实务中，正确顺序应为应纳税额计算、纳税申报、会计处理。 　　（二）教材 　　目前《税务会计》相关教材比较多，大多教材内容基本上是大同小异。但是，教材出版具有一定周期性，而税制改革却在不断推进、日新月异，这就会导致教材内容滞后，与实际税收法律法规不符。近年来“营改增”改革力度大、改革步伐快，从2019年开始试点到2019年全面铺开，每年制定相?P法规特别多，同时废止相关法规也比较多，即使教材每年都更新，但其更新速度根本上就赶不上税制改革步伐。 　　（三）教学方法 　　《税务会计》课程实践性、应用性、专业性比较强，传统教学一般采用理论教学为主案例教学为辅教学方法。课堂上，授课教师介绍各税种，并辅之以案例来介绍各具体税种应纳税额计算。这种教学方法一般采用传统填鸭式或灌输式教学方法，即使是案例剖析，也是以知识传递与复制为主旨，主要培养学生系统掌握知识能力，因此学生课堂参与意识比较低，再加上税制要素讲述过程中涉及税收法律法规条文繁多复杂，导致师生之间互动较少，这就不能发挥主观能动作用，不利于培养学生创新能力。 　　（四）实践环节 　　有学校《税务会计》在教学大纲中没有税务会计实践教学环节，缺乏纳税申报表填写与电子税务局申报操作流程等内容，纳税实务操作无法实践训练，导致有些学生虽然有一定理论水平但实际应用能力却不高现状。 　　三、《税务会计》课程改革 　　（一）优化教学内容与