公司所得税例题及答案.docVIP

优秀文档 优秀文档 PAGE PAGE13 优秀文档 PAGE 某股份公司于2010年4月注册建立并进行生产经营，系增值税正常征税人，从事食用 油生产销售，该公司实行《公司会计准则》。2010 年征税调理后所得额为-52万元。2011 年度 相关资料如下： （1）销售应税产品取得不含税收入 12000万元；销售免税产品取得不含税收入 3000 万元。 （2）应税产品销售成本 4000万元；免税产品成本为 1000万元。 （3）应税产品销售税金及附加 200万元；免税产品税金及附加 50万元。 （）销售费用 3000 万元，个中广告及宣传费 2600万元。 4 （5）财务费用 200万元。 （6）管理费用 1190万元，个中业务招待费 100万元、新产品研究开发费 30万元。 （7）取得投资利润40 万元，个中投资非上市公司的股权投资按权利法确认的投资利润 30万 元，国债拥有期间的利息 10万元。 8）营业外支出800万元，个中公益性捐献支出100万元、非公益性捐献50万元、违约金支出20万元。 9）财产减值亏损200万元，为今年度计提存货贬价准备。 10）整年提取雇员工钱1000万元，实际支付800万元，员工工会经费和员工教育经费分辩按工钱总额的2%、2.5%的比率提取。整年列支员工福利性支出120万元，员工教育经费提取 25万元，实际支出 20万元，工会经费计提并拨缴 20万元。 公司的期间费用按照销售收入的比率在各项目之间摊派。假设除上述资料所给内容外，无其他征税调理事项。公司所得税税率为25%。 要求：根据上述资料和税法相关划定，答复下列问题： 该公司2011年的会计利润 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目） 该公司2011年征税调理增多额 该公司2011年征税调理减少额 该公司2011年实际应纳所得税额 解析：会计利润＝（12000+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元） 2.解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元） 2）业务招待费：1500×5‰=75（万元），100×60%=60（万元），应调增=100-60=40（万元）；准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元） 3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元） 解析：（1）捐助支出；公益性捐献限额=4400×12%=528（万元），公益性捐献全额扣除；非公益性捐献支出50万元调增所得。 2）财产减值亏损不得扣除，应调增200万元。 3）工钱薪金支出应调增=1000-800=200（万元） 4）福利费扣除限额=800×14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。 （5）工会经费扣除限额 =800×2%=16（万元），计提并拨缴 20万元，应调增 4万元。 6）员工教育经费扣除限额=800×2.5%=20（万元），提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。 7）征税调增合计=40+350+50+200+200+8+4+5=857（万元） 解析：（1）投资利润40万元，应调减。 （2）技术开发费加计扣除额 =30×50%=15（万元），应调减。 (公司发生新产品的研究开发费 用可加计扣除， 未产生无形财产计入当期损益的， 在按照据实扣除的基础上， 按照研究开发费 用的50%加计扣除；产生无形财产的，按照无形财产成本的 150%摊销。) 3）免税项目所得=3000-1000-50-（3000+200+1190）×3000÷（12000+3000）=1072（万元） 4）征税调减合计=40+15+1072=1127（万元） 解析：应征税所得额=4400+857-1127-52=4078（万元）应纳所得税额=4078×25%=1019.5（万元） 2.某高新技术公司，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010年其相关的生产经营情况如下： 1）将自行开发的软件产品销售，取得收入3000万元（不含税价钱）。 2）生意国债取得利润5万元，还取得国债利息收入1.2万元。 （3）将一项技术所有权进行转让，取得所得 600万元。 4）当年软件产品的销售成本为1800万元。 5）软件产品的销售费用为350万元，个中含业务宣传费25万元。 （6）当年公司发生的管理费用 250万元，个中含新产品的研究费用 100万元（新产品开发费 用50万元产生了公司的无形财产，摊销期限为 10年）；业务招待费 50万元；其他费用性税 费100万元。