个人所得税基本知识讲义.pptx

个人所得税 主要内容一、概述二、个人所得税纳税人三、个人所得税的征税对象、税率、 计税依据及应纳税额的计算四、新修改的个人所得税法主要变化及影响五、新《个人所得税法》的税收筹划 一、概念 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种收益税。二、纳税人 1、纳税人2、所得来源地的确定 1、纳税人 个人所得税的纳税人是指取得税法规定的各项应税所得的个人，包括居民纳税人和非居民纳税人。(1)居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 (2)所得来源地的确定 居民纳税人——中国境内外取得纳税非居民纳税人——中国境内取得纳税(1)居民纳税人与非居民纳税人的判定标准 根据国际惯例，我国采用各国通用的住所和居住时间两条判定标准，将现行个人所得税的纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人两类。具体来讲，在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人，为居民纳税人，应就从中国境内外取得的各项应税所得缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住，或者无住所且在境内居住不满一年的个人，为非居民纳税人，仅就从中国境内取得的各项应税所得缴纳个人所得税。 (2)所得来源地的确定 1.任职、受雇和提供劳务取得的所得，以任职、受雇和提供劳务所在地为所得来源地；2.生产、经营所得，以从事生产、经营的所在地为所得来源地；3.出租财产取得的所得，以被出租财产的使用地为所得来源地； 4.转让房屋、建筑物等不动产的所得，以被转让不动产坐落地为所得来源地； 5.提供特许权的使用权取得的所得，以特许权的使用地为所得来源地； 6.利息、股息、红利所得，以使用资金并支付利息或者分配股息、红利的公司、企业、经济组织或者个人的所在地为所得来源地； 7.得奖、中奖、中彩所得，以所得产生地为所得来源地。根据上述原则，下列所得无论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得，在中国境内缴纳个人所得税: 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 三、征税对象、税率、计税依据和应纳税额1、个人所得税征税对象（1）工资薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得。（11）财政部规定征税的其他所得。工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 注：1、单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，计入职工当月工资、薪金所得，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。2、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，计入领取人当期的工资薪金收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 3、个人因任职或受雇而从单位取得的实物所得，如住房、电脑、汽车等，属于工资、薪金所得，应按照购买住房、电脑、汽车的实际支出金额计算缴纳个人所得税。工资、薪金所得4、单位为与员工支付各项免税之外的保险金（包括购买商业性补充养老保险），应并入当期的工资收入，按照工资薪金所得项目征收个人所得税。5、对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。6、企业截留经营收入存入个人账户，以各种形式提取和支出，对无合法、有效凭证的部分应视为个人所得，按工资薪金所得项目征收个人所得税。7、个人与用人单位解除劳动关系，取得的一次性经济补偿收入，超过当地上年职工平均工资3倍的部分，在收入取得的当月按规定的办法以工资、薪金所得项目征收个人所得税。 独补（国税法[1994]089号第二条规定不属于工资薪金），托补，实际误餐，差旅补（有一定的限制条件） 工资、薪金所得8、个人缴纳的补充养老保险金、补充医疗保险金属于工资、薪金的组成部分，在计算个人所得税时，不得从当月的工资、薪金所得中扣除。企业在职职工取得的补充养老基金，计入发放当月职工个人的工资、薪金所得，按工资、薪金所得项目计征个人所得税；离退休职工取得的补充养老基金，单独作为一个月的工资、薪金收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。9、有些单位除向职工正常发放工资、薪金以外，还根据职工从事本单位其他专项工作情况，以劳务费等名义发放所得。这种所得实际是职工工资、薪金的组成部分，应与工资