个人所得税培训课程.pptx

个人所得税; 一、纳税人 （一）居民纳税人---境内有住所，或无住所而在境内居住满1年的个人---无限纳税义务---境内、境外所得征税 （二）非居民纳税人---无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年的个人---有限纳税义务---境内所得征税 ;1.有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，习惯性居住 2.满一年：1月1日-- 12月31日满365日 3.临时离境：一次不超过30日或多次不超过90日 4. 所得来源地与所得支付地不是同一概念，有时两者是一致的，有时却是不同的。 2000年1月1日起，个人独???企业和合伙企业投资者也为纳税人。;二、应税所得项目、税率、费用减除标准;几点说明： 1.关于(四)劳务报酬 ---“加成” 20,000元-50,000元 加征五成 即税率30% 50,000元以上 加征十成 即税率40% 2.关于(五)稿酬---“减征30%” 即税率20%（1－30%）=14% ;3.附加减除费用---3500元+1300元 适用范围：外籍人员（专家） 中国公民在境外任职、受雇 港澳台同胞和华侨;4.“次” 劳务报酬：只有一次性收入，以取得该项收入为一次。 同一事项连续取得收入，以一个月收入为一次。 稿酬：以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费：以某项使用权的一次转让的收入为一次。; 5.公益救济性捐赠：公益救济性捐赠未超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 6. 资助科技开发费用:可以全额在下月(工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。;三、应纳税额的计算;（二）应纳税额计算中的特殊问题 1．对个人取得全年一次性奖金等的计税方法 可单独作为一个月的工资、薪金所得征税，原则上不再减除费用。如纳税人取得奖金而当月的工资、薪金所得不足2000元的，可减除“当月工资与2000元的差额”后作为应纳税所得额。 ;2.取得不含税全年一次性奖金收入的计税方法 3.对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计税方法 ; 4．特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法：按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。  5．关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题 扣除一定标准的公务费用以后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 6．关于失业保险费（金）征税问题 7．关于企业改组改制中个人取得的量化资产征税问题; 8．在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员，由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金，支付单位应代扣代缴，但只由雇佣单位按规定减除费用，派遣单位不再减除费用。纳税人应持支付单位提供的有关单据，选择并固定到一地税务机关申报，汇算清缴，多退少补。 ; 9．在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的征税问题;10.两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计征问题:对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。;11.个人取得内部退养收入征免个人所得税问题。 12.个人解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法。 13.个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。 14.企业为股东个人购买汽车个人所得税的征税方法。 15.个人股票期权所得个人所得税的征税方法。 ; 中国公民王某为A上市公司高级职员，2002年调入A公司。2003年12月31日被授予100,000股的股票期权，授予价为每股2元。2005年8月31日，王某以每股2元的价格购买A公司股票100,000股，当日市价为每股10元。2005年9月10日，王某以每股11元的价格将100,000股股票全部卖出（王某当期各月工资均已超过税法规定的扣除标准）。计算王某应纳的个人所得税。;2003年12月31日授予股票期权不纳个人所得税。 2005年8月31日，王某行权时应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额： 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量 =（10－2）×100,000=800,000（元） 应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所