个人所得税法基本原理.pptx

;第一节 个人所得税基本原理 ;第二节 纳税义务人与征税范围; 征税范围; 工资、薪金所得 从事非独立劳务活动所取得的所得 不属于工资、薪金性质的补贴，不纳税(独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。) 内退问题：不属于离退休工资 出租车问题 个体工商户的生产、经营所得 取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动的 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税 与生产经营无关的其他所得，应分别征税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入;劳务报酬所得 从事独立劳务活动取得的所得 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得 特许权使用费所得 提供特许权使用权取得的所得 著作权使用权：不包括稿酬所得 利息、股息、红利所得 拥有债权、股权取得的所得 国债、国家发行金融债券利息免税 储蓄存款利息征税：起始时间、例外;财产租赁所得 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得” 财产转让所得 股票转让所得不缴纳个人所得税 取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税 个人出售自有住房 ：出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的，免征 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 ; ;（二）5级超额累进税率： 5%～35%。适用于个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。如果不是年所得，不能直接使用该税率，而应将其换算成年所得后才能使用该税率。 　　特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用七级（九级）超额累计税率征税；（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。; ; 第四节 应纳税额的计算; （2）每月应税工资包含的内容：哪些要包??，哪些不包括 （3）扣除费用的标准：（“三险一金”可以扣除） 一般人：2006年1月-08年2月每月扣1600； 2008年3月-11年8月每月扣2000； 2011年9月起每月扣3500元。 特殊人扣4800元。特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 2、税率 超额累进税率 3、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数;【例题·计算题】某工程师2012年1至12月从中国境内取得工资薪金收入总额是48000元（每月收入4000元）。其应纳税额应该为多少？ 【答案】应纳税额为（4000-3500）×3%×12=180元。 问：若为2011年工资则应如何计税？ 【例题·计算题】中国某公民在境外进行劳务服务，2010年5月份取得所在企业发放的工资收入折合人民币10000元。其应纳税额应该为多少？ 　　【答案】应纳税额为（10000-4800）×20%-375=665元。 ; ;（二）核定征收 1、核定征收的范围:应设账但没有设账的；虽设账但账目混乱的；经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 2、核定征收方式：定额征收、核定应税所得率及其他合理方式三种 采用核定应税所得率方式的，应纳税得税的计算公式： =收入总额×应税所得率×适用税率 或=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率×适用税率; ; ;3、“次”的界定 劳务报酬所得，因其一般具有不固定性、非经常性，不便于按月计算，所以税法规定凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月取得的收入为一次。;;稿酬“次”的界定;例题;;例题;; ; ; ; ;十一、特殊情况下的计税方法（1）;【例题·计算题】公民马某2010年2月取得工资2100元，并于2月6日取得2009年年终奖金24000元，其应纳税额应该为多少？ 【答案】该笔奖金所适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后每月奖金2000元，适用税率10%与25元，则当月应纳税额=（2100-2000）×5%+（24000×10%-25）=2380元。;B.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数;【例题·计算题】公民马某2010年3月取得工资1700元，并于3月31日取