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从医疗收入核算的角度浅谈公立医院内部控制 摘要：医疗收入核算是公立医院收入的主要来源之一，为满足新医改精细化管理的需求，本文从支付方式、报表复核、收费退费流程、信息化等方面分析当前公立医院收入核算存在的问题，并提出有效的内控建议，以期为公立医院管理人员提供参考。 一、引言为了科学指导行政事业单位健全内部控制体系，强化内部控制流程，财政部出台《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会[2017]1号），这是继《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）后，又一次旨在科学指导、推进行政事业单位的内部控制升级。随着医疗卫生体制改革的不断深入，在内部控制层面，政府要求公立医院加强预算约束，规范收费行为，规范医疗服务流程和诊疗行为。医疗收入包括门急诊收入和住院收入，是医院在提供医疗服务（包括发出药品）依法收讫价款或取得收款权利时，按照规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额。医疗收入核算的合法合规、真实准确不仅关系到医院的内部控制考评，而且是医院可持续发展的关键指标。二、医疗收入核算存在的问题1. 支付方式多样，报表复核程序混乱从本年年初开始，我院南北院区相继更换医院信息系统，新旧系统的并行和越来越多的就医需求，不仅带来了窗口收费巨大的工作量，且支付方式的多样化，导致报表复核的难度加大。人力资源的短缺，使报表上缴不及时，影响复核工作、账务处理严重滞后，带来重复工作和沟通成本的增加。经常会发生跨两个月账务处理的问题，导致财务内部控制的管理滞后。为积极贯彻落实国家卫生健康委出台的《关于印发公立医院开展网络支付业务指导意见的通知》（国卫办财务发[2018]23号），进一步改善患者就医体验，缩短患者缴费时间，缓解窗口排队现象，我院积极运用网络信息技术，探索开展网络支付业务，实行多支付模式的挂号、缴费平台，其中包括诊疗卡自助充值、健康之路、医程通、医享网微信、医享网支付宝、114、平安健康、集约挂号等。电子支付渠道的并行，导致医疗收入核算来源渠道较多，回款杂乱，难以核对。虽然，第三方支付均有对账工具，但医院每天业务量较大、相同金额的缴费较多、退号退费经常延后，并且容易出现退费失败的问题，对时间跨度较长的（过半年或跨年的），只能以手工退费的方式，影响患者满意度。同时，第三方支付还存在账户资金的安全风险、在途资金风险。比如，由于某移动支付平台的延迟提现，导致财务账面应收账款较多，且损失了大量的利息收入，对公立医院的资金流安全带来了极大的挑战。2. 收费服务流程不合理，退费程序混乱一些医院的收费窗口人满为患，自助机无人问津，门诊服务台常成摆设。在自助取号机故障的情况下，没有清晰的指引，加重窗口服务人员的工作压力，导致患者投诉的增加。以医院退费为例，一些未实现信息系统跟踪的收费项目，在诊疗科室完成项目后，只在诊疗通知单上登记，或收回缴费通知单。而收费员仅凭借诊疗科室医生出具的退费意见在收费系统中进行手工退费，且无法判断医生签名是否属实。分院区的手工退费，在分院区完成退费流程，由患者本人向院本部提交退费申请，患者可以利用时间差和管理上的漏洞，在完成退费流程后，手持检查、检验单，做完相应检查，再持单据来院本部手工退费，可能造成医院的经济损失。3. 信息化建设落后，未实现精细化管理医院新旧系统仍处于衔接阶段，新系统的流程设计混乱，给收费管理人员的日常工作增加了难度。比如，明细表和总表之间数据存在差异、不同时点导出的住院应收统计报表存在变动、统筹记账的比例错误。因新系统不稳定，医疗收入必须在电脑室进行数据确认后，才能进行账务处理，再加上系统间未衔接，导致收入挂账于次月的月初集中进行手工核算，工作量大且易出错。现有的收费系统不能满足医院的精细化管理的需求，未结合医院自身的实际情况进行流程再造，导致医院的窗口服务效率较低。在发现错漏的情况下，电脑室随意修改原始数据，导致不同时间点的月度报表存在差异。三、加强医疗收入核算内部控制的建议1. 制度上规范各岗位职责没有规矩，不成方圆，医疗收入核算需要从制度上规范财务报表的上缴时间点。院本部和南院区的门诊和住院以T+5个工作日送交报表，并辅以奖惩措施。对有特殊情况不能及时送交报表，需写情况说明或告知领导，如无特别情况，迟交报表，按一次差错，对相关责任人进行扣罚。明确各岗位设置和职责权限，如表1所示。明确报表复核岗的工作职责，规范财务复核岗的工作内容，确保手工报表和HIS报表的一致。核对HIS报表的支付宝和微信应收数和收款平台，核对公医记账汇总表和明细表，核对HIS报表的银行卡和刷卡机，确保表表之间，表实之间的一致性。找出漏刷或多刷的情况，及时通知相关收费员进