第八章 会计账簿.ppt

五、总账与明细账的关系及其平行登记 （一）总账与明细账之间的关系 总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制 作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的 作用。 总账余额=所属明细账的余额之和 总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和 （一）什么叫平行登记？ 所谓平行登记是指每发生一项经济业务，都要依据相同的会计凭证，同时在总账和明细账中分别进行总括和明细登记。 （二）为什么要进行平行登记？ 因为总分类账户是提供总括资料的账户，明细分类账户是提供详细资料的账户，总分类账户是明细分类账户的统驭账户，明细分类账户对总分类账户起着补充和说明的作用。所以总分类账户与明细分类账户要平行登记。 （三）平行登记的要点： 3、同方向登记 总分类账户与所属的明细分类账户登记的方向完全相同 4、同金额登记 总分类账户的金额等于所属的明细分类账户的金额之和。 1、同依据登记 总分类账户与明细分类账户登记的依据相同。 2、同期间登记 凡在总分类账户下设有明细分类账户的，每一笔经济业务都要既记入有关的总分类账户，又记入有关的明细分类账户。 22 银付71 购入 10 23400 234 000.00 22 银付71 购入 234 000.00 1 219 370.00 30 转22 发出铝板 512 000.00 30 转22 发出材料 801 500.00 417 870.00 第三节 会计账簿的登记和使用规则 一、账簿启用的规则 启用账簿时的一般要求 1、设置“账簿启用表” 2、设置“账簿经管人员一览表” 会计人员交接时的规则和要求 办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。 账簿设置：根据企业具体行业要求和未来可能发生的经济业务，确定需开 设账簿的种类、外表形式、账页格式，以及规定账簿的登记方 法，并将初始账务资料登入有关账簿。 一、帐簿设置原则： 二、帐簿设置方法： 1. 总分类账 2. 日记账 3. 明细分类账 （1） 三栏明细账 （2） 数量金额明细账 （3） 多栏明细账 ① 生产成本明细账 4. 备查簿 ② 应交增值税明细账 ③ 普通明细账 返回 1、账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督 经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。 2、要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系， 能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重 复记账。 3、账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用， 既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常 管理和编制报表的资料需求。 返回 1. 启用账簿 2. 设置总分类账 3. 登记期初余额 （1）填写“账簿启用表” （2） 填写“账簿经管人员一览表” （3） 粘贴印花税票 4.填写账户目录 单位名称后加盖公章 职员姓名后加盖私章 本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。 返回 采用订本式账簿、三栏式账页格式。 返回 总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号 ACCOUNT NO. 1001 库存现金 07