工程项目成本核算制度.pdfVIP

成本核算管理办法 １。总则 1。1 为进一步加强项目成本、费用的归集、确认 ,及时、准确核算并 反映项目成本 ,正确评价管理业绩 ,提升管理水平，特制定本办法。 ２.成本核算内容和程序 2 。 1 项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用 开支标准的规定 ,正确计算施工过程中发生的各项费用，正确计算归 集各项成本 ,逐月进行成本核算。 2.2 工程成本核算内容： 工程成本核算内容包括直接材料费、直接人工费、机械使用费、 其他直接费用、间接费用共五类。 按成本核算对象设立了工程成本明细帐后， 还应按成本项目分设 , 便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用。 与施工单位签订合同中包含人工、材料、机械费用等，在办理结 算时应明确区分 ,财务部门分类核算，便于考核和同类型工程数据的 积累。 2 。2. １直接材料费 :在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、 结构件、零配件、 半成品。以及虽不构成工程实体但有助于工程实体 形成的其他材料 ,如周转材料等。 2. ２．2 直接人工费 :直接从事项目工程施工的工人和在施工现场 为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加 费、福利费、劳动保护费等。 2. ２．3 机械使用费 :在施工过程中使用施工机械发生费用。包括 使用自有机械的安拆费和运输费、大型设备基础费用、折旧费、中小 型维修费和保养费及配件费、 机械操作人员的薪酬费用、 燃料动力费 用等 ,还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费等。 2 。２. ４ 其他直接费用 :施工过程中发生的材料二次搬运费、临 建费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、文明施工 C Ｉ费、工程测量费等 . 2 ．2. ５间接费用：组织和管理生产经营发生的管理人员 (非生产 人员）薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、 外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、财产保险费等。 2 ．３项目成本核算的基本程序为： ２．3 。1 根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证， 经审核并符合企业管理制度要求， 归集各项成本费用， 编制记账凭证。 财务人员应以审计部等部门人员提供的结算书作为成本核算依 据，财务人员不得随意确认成本 . 2 。3.2 计算当月应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证。 2.3 。3 财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的 收入、成本、毛利，编制有关凭证。 ３、成本归集要求 ３。1 由财务部牵头 ,工程公司、工程管理部、工程审计部、供应 部配合，负责归集、核算实际成本。要求当期成本在当期全部完 整核算，禁止成本核算长期跨月、跨年入账． 3.2 成本归集所需的原始附件 ,均应履行相应的签字程序。应有经 办人、部门负责人、项目负责人、财务签字，需报总经理批准的 应签字完整。财务人员不得随意自行暂估确认成本。 对于施工过程中不易确定最终结算额的， 应按保守原则办理月度 进度结算 ,但不得出现无明细的结算或暂估 ,禁止长期跨年、跨月办理 结算进入成本核算。 ３. ３直接材料费 :材料消耗由材料部负责编制消耗报表，租赁的周 转架料应按月办理内部或外部结算 ,在每月 25 日前将相关核算资 料送交财务部。项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作 , 确定最终材料费成本。 供应部提供材料收发存汇总报表需经供应部经理、项目负责 人签字，工程审计部审核后报财务部，财务人员根据该表进行成 本入账核算