越南政府对跨国关联企业转让定价逃税行为的监管研究--经济学论文.docxVIP

- - 1 - 越南政府对跨国关联企业转让定价逃税行为的监管研究 摘要： 在各国一体化发展的趋势下，市场的开放和经济的深度融合给越南带来了许多实际的优势与 为越南提供了许多吸引外国投资者的机会。尤其是在受到 Covid-19 疫情影响近两年之后，越南的经济受到 了严重影响；为了迅速恢复经济，越南政府对企业，特别是外资企业，跨国关联企业，实行了许多税收优 惠政策。但是，因此，越南不得不面对许多企业利用政府税收优惠政策中的漏洞来逃税的情况，转让定价 逃税行为是这些漏洞之一。 关于转让定价有许多不同的概念，但从根本上讲，转让定价应理解为由具有关联关系的业务实体安排 的一种活动，以改变买卖关系中的价格，商品，服务，资本，资产（或任何对象）的交换交易的价格与市 场价格不同。在越南，转让定价是一种需要及时预防的行为，因为这种行为会导致税收义务的执行不平等， 导致国家预算收入损失，造成不健康的竞争环境，并给国内消费者造成相当大的损害。转让定价逃税行为 大多发生在关联企业中，它们利用优惠政策上的法律漏洞来吸引投资，其中大多数是税收优惠措施，以在 其企业集团中执行“内部价格计算”，从而获得一定的收益。 在越南国际经济一体化的当前状况下，转让定价问题已成为整个国家管理特别是税收行业的税收征 收管理的主要问题。尽管近年来采取了许多不同的措施，但越南政府对转让定价行为的监管政策仍不明确 和可行，监管效果不高。上述防止转让定价行为的解决方案也应在经济发展的各个阶段同步，更适当地应 用。因此，出于本文的目的，研究生根据客观现象和社会经济规律，选择辩证唯物主义方法和历史唯物主 义方法。 同时，研究生采用信息收集和处理方法、比较方法、案例研究方法等研究方法相结合来实现研究 目标。本文通过初步分析来对转让定价逃税行为有一个特定的看法，同时给越南政府提出一些监管实际转 让定价行为的措施。 关键词：逃税，转让定价，税务监管，跨国企业 中图分类号：79037 文献标识码：A 引言 经过 30 多年的改革开放与世界经济接轨，越南在吸引国际投资资本，特别是外国直接 投资流入方面取得了长足的进步。尽管经历了一些起伏，但总体而言，流入越南的外国直接 投资在数量和质量上都在不断增加。特别是，在越南的外国直接投资主要是由世界上的跨国 企业进行的。跨国企业的投资是解决如何提高科学技术水平，经济管理水平以及为工人创造 就业机会的解决方案。可以肯定的是，外国直接投资是越南经济的重要资本来源，是为一越 南市场促进和创造动力和竞争的动力。 除了上面提到的积极方面，这种投资形式还表现出一个令人担忧的现象：许多外国直 接投资企业——跨国公司在越南的分支机构宣布长期亏损多年，给越南国家预算造成巨额税 收损失，同时与国内企业形成不公平竞争，有可能导致市场操纵，对外国直接投资领域的管 理机制、财务管理以及政府吸引这种资本流动的目标产生不利影响。 面对上述情况，外商直接投资企业转让定价问题近来被提及较多。据统计，胡志明市约 70%的外商直接投资企业长期亏损；在全国范围内，这一数字超过了 50％；尽管事实上它 发展得很好并且以很高的速度增长。虚假损失，真实利润的情况；经过多年的经营，越南有 越来越多的大型跨国公司分支机构没有缴纳企业所得税，这一事实已经并且对经济管理者构 - - 2 - 成了巨大的挑战；同时，它给健康的企业带来压力。面对这种情况，政府，直接是财政部， 已经采取了许多措施，最著名的是制定和执行了确定关联方之间商业交易中市场价格的准 则。实行价格事先约定机制。同时，中央和地方各级的有关机构也开始采取许多具体和积极 的解决办法。但是，“亏损”的情况还在继续，并有增加的趋势；同时，转让定价监管也面 临诸多挑战。从上述情况出发，作者渴望通过这项研究为越南政府提出了对跨国企业的转让 定价逃税行为的监管措施。 1 跨国公司转让定价和转让定价监管的概述 1.1 跨国企业转让定价的概述 1.1.1 跨国企业准让定价的观点 1930 年代，在 IRC - 美国国税法典中提出一个观点，内容描述了一种减少纳税义务的 现象，我们现在称之为转移定价。随着时间的推移，随着跨国公司的发展以及各国政府用于 监管的方法可以概括为以下关于转让定价的观点： 观点一：转让定价是同一集团内的公司之间故意勾结，谈判不以市场价格为基础的价格， 目的是将利润从该国的一家公司转移到另一家公司，以避免缴纳税款，从而提高整个公司的 业务效率。设定此类交易价格的基础来自交易自由。据此，关联企业有权自行决定其认为合 适的交易价格。[1] 观点二：转让定价是为优化集团利润而在位于不同国家的关联公司之间转让的商品和服 务的定价。[2] 观点三：转让定价是跨国公司和公司为了尽量减少对产品和材料等定价的应纳税额而进 行的主观和有意的活动