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中普审计软件在财会审计工作中的运用 摘要：近年来, 随着计算机技术的发展, 审计与计算机技术的关系越来越紧密, 计算机审计发挥的作用越来越重要, 学习掌握计算机审计软件操作技术对财会人员有重要意义。本文基于使用中普审计软件的经验, 简要介绍中普审计软件的审计流程, 并提出改进建议。 近年来, 随着计算机技术不断发展, 审计工作的重点由传统的手工账务审计转移到了计算机账务审计。计算机审计是一门集会计、审计、计算机技术、通讯和网络技术为一体的学科, 内容广泛先进。在计算机审计的环境下, 原来的证、账、表关系发生变化, 他们之间的勾稽关系仍然存在, 但已无法提供有效的线索, 因为在信息系统下, 不可能出现总账和明细账不一致的情况。电子化的数据和业务也易被修改且不留痕迹, 这一系列的变化对审计人员提出了更高的要求, 除了扎实的专业知识外, 掌握必要的计算机技术也成为了必不可少的能力。一、中普审计软件的优势1. 审计工作记录界面的功能模块完善中普审计软件的审计工作记录这个界面功能完善。在功能导航模块可知道该软件有哪些必备的功能, 从功能导航切换到审计工作记录界面则可以迅速使用查账专家、工作底稿、行业报表、账龄分析、函证管理、凭证抽查、疑点凭证和调整分录这些审计的重点功能。在疑点抽查这一项目中, 审计人员可以将自己入碗内有问题的凭证加入疑点库, 并可以标注怀疑的原因。在凭证众多的情况下, 疑点凭证可以使审计人员先在大致浏览凭证情况下对有疑点的进行重点标记, 之后再着重对疑点凭证进行仔细审核, 这样由面到点的审核方式有利于提高审计工作的全面性、严谨性。2. 自由抽凭功能在凭证查询的功能模块中, 该软件具有自由抽查的功能, 在抽查中输入抽查凭证的条件, 根据系统设定流程可以查看该选择科目的基本信息, 以及待查凭证、已确认抽查凭证、抽查轧迹等。自由抽查方式有联查凭证和分层抽查两种方法。联查凭证可以联查当前凭证的具体内容, 或者通过双击某张凭证实现凭证联查;分层抽凭需要确定每段金额所要抽取凭证的数量。在凭证抽查结果中, 对凭证的内容进行相应的核对, 包括原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、财务处理是否正确及是否记录于适当的会计期间等内容, 核对完内容后进行凭证备注的填写。自由抽凭功能既大大提高了审计人员的审计效率, 又同时保证了凭证选取的随机性和公平性。3. 图表分析功能财务分析中, 在对某一具体科目进行分析时, 该审计软件提供了颇为强大的图表分析功能, 使审计人员在对相关科目进行分析时, 能利用数据加图表做出更准确的判断, 在对主营业务收入进行单科目分析时, 科目结构分析以饼状图的形式, 清楚地展示了运输收入占该企业收入的绝大部分;余额疑点分析则采用时间序列分析, 产生了折线图, 并且还提供了模型精确度, 从而可以抓住审计的重点。二、中普审计软件的缺陷1. 缺乏对实验账套所属公司的背景介绍该中普审计软件对所选择的账套所属企业没有任何背景介绍, 审计人员并不清楚该企业的主营业务和所处的行业背景, 致使在最开始的审计阶段, 抓不住审计重点, 只能通过对其各种报表和凭证上所记载的交易往来猜测该公司可能主要从事的业务。这或许是教学软件存在的一个重大不足。虽然该软件以教学为目的, 但了解企业的基本情况有其必要性。尤其对学生来说, 他们还不具有很高的职业判断力, 很可能上机操作较长时间之后还不清楚该企业的特点, 这样就难以采取针对性的审计措施。因此, 笔者认为在软件的查前准备阶段, 应该设置一个被审单位背景介绍的功能模块2. 软件的权限限制因为是用于教学的软件, 所以软件的权限并没有放宽, 在连续几次的上机中, 可以发现有很多步骤的权限被限制, 这样就对后面的操作产生了不利影响, 甚至无法进行后面的操作。在几次上机过程中, 会不止一次遇到警告信息, 此时便只能强行退出系统重新登录才能解决问题。此外, 在该软件中, 涉及业务审计方面的都无法做, 这样就无法了解到该企业内控方面的相关信息, 不利于审计人员的审计。三、对实验软件的建议1. 软件的权限需要适当放宽针对之前提到的软件受限严重的问题, 笔者认为软件中的很多功能都应该对学生开放, 流程完整才是最好的。2. 完善软件业务审计业务审计是计算机审计的重要内容, 完整完成一个公司的审计需要对公司进行业务审计。3. 强化风险控制评估识别风险, 并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关, 进而潜在影响多项认定。该审计软件应该加强风险识别、评估, 通过软件能对一般化、程序性的风险及时识别出来, 并生成相应的记录。4. 实验中的数据应该以案例分析的方式给出作为学生使用的教学版软件, 案例中的数据处理、案例分析的实践