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第七章 全面预算;第一节 全面预算概述 一、全面预算的概念 计划（plan）,是用文字加以说明的； 预算（budget），是用数字和表格加以反映的； 预算是计划的数量说明，计划是预算的文字说明。 如果把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格形式反映出来，就叫做“全面预算”。;二、预算的作用(控制的工具，形成闭环) 奋斗的目标 协调的工具 控制的标准 考核的依据;全面计划;组织目标;战略性长期利润计划; 具体战略——成本控制 通过将产品成本的增长水平控制在通货???胀率以下，以从现有的生产线中获取最大收益。按照资本预算有计划地购置新设备，在未来的5年内更新5套效率低下的设备。 ;具体战略——市场份额 提供可与强劲对手抗衡的服务和质量，保持我们的市场份额。这就要求我们提高质量控制水平，在2年内把顾客的投诉和退货率从目前的4％降低到1％。 计划为进行经营管理决策提供了总体框架。; 长期战略计划是逐年实现的，下年度计划的指导性比远期计划的指导性更具体。下年度计划的货币表现称为全面预算。 编制预算是将目标、计划、决策、控制及员工业绩评价相联系的动态过程。全面预算与其他计划、框架报告和管理决策制定过程之间的关系如下图所示。;组织目标;麦肯锡咨询公司的创始人詹姆斯.麦肯锡认为，预算性控制应包含下列各项要素：;一个大型公司中的预算过程：;绝大多数的大型公司每月都要对预算进行检查; 该项研究结果表明，90％的直接向首席执行官报告的部门经理每月进行一次比较，4％的经理每周进行一次甚至两次比较，而6％的经理则每季度进行一次比较。在83％的企业中，首席执行官每月将预算数和实际发生数进行比较，15％的首席执行官每季度进行一次比较。;宏公司中的预算体系;三、全面预算的内容;经营预算;财务预算;;第二节 全面预算的内容和编制方法 ;二、全面预算的编制;（二）生产预算：;1、直接材料（采购量、采购金额、采购金额的现金支出） 预算期所需的直接材料的采购量以生产需要量为基础，考虑材料存货政策可用以下公式表示： 需要采购量＝生产需要量＋预计期末材料存货 －预计期初材料存货 同时需要预算的是材料采购金额的现金支出 ;2、直接人工 ;3、制造费用预算;4、产品成本预算表;（四）销售费用和管理费用预算;（五）专??业务预算;（五）专门业务预算;（六）财务预算编制（也称总预算）;（六）财务预算编制;期初现金 ＋本期收现（全面预算中一般只体现经常性现金收入） 经营性现金流入＋非经营性现金流入 本期销售本期收现的部分＋上期销售本期收现的部分 可用现金 －本期支出： 采购：本期采购本期付现的部分＋上期采购本期付现的部分 工资、间接费用付现、预交所得税、购买设备等 现金支出合计 多余或不足（与可用现金比较） 借款 现金余额;（六）财务预算编制;（六）财务预算编制;二、全面预算的编制程序;二、全面预算的编制程序：;第三节 预算编制的方法 一、固定预算和弹性预算 二、增量预算和零基预算 三、定期预算与滚动预算;一、固定预算和弹性预算 ㈠固定预算 ⒈固定预算的含义 根据计划期正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一的基础来编制预算的方法。;⒉ 固定预算的缺点 ⑴过于机械呆板 ⑵可比性差;㈡弹性预算(Flexible budget) ⒈弹性预算的含义 所谓弹性预算，是企业在不能预测业务量的情况下，根据量本利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。;⒉弹性预算的编制 ⑴公式法:对每一个具体项目，分别确定a和b ⑵多水平法（列表法）：多个业务量的列示 教材P295;二、增量预算和零基预算 ㈠增量预算（incremental budgeting） ⒈增量预算的含义 增量预算是指以基期成本费用水平的基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。;⒉增量预算的基本假定 ——现有的业务活动是企业必需的。 ——原有的各项开支都是合理的。 ——增量费用预算是值得的。;⒊增量预算的缺点 增量预算以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的一切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循沿袭以前的预算项目。;第二节 预算编制方法;㈡零基预算 ⒈零基预算的含义 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。;⒉ 对