第四章消费税的税务筹划.pptxVIP

1．熟悉消费税的基础知识； 2．消费税纳税人的筹划； 3．消费税计税依据的筹划； 4. 消费税税率的筹划； 5. 消费税出口退税的筹划。;第一节 消费税基础知识;第一节 消费税基础知识;;税目的具体规定;（三）消费税的税率;（三）消费税的税率;（三）消费税的税率;消费税三种计税方法;四、消费税的计算;四、消费税的计算;四、消费税的计算;四、消费税的计算;双方税务处理归纳;四、消费税的计算;四、消费税的计算;四、消费税的计算;四、消费税的计算; 值得注意的是:1.可以抵减已纳的消费品的前提是要属于同一税目；2.以下消费品除外:酒及酒精,小汽车,高档手表,游艇,成品油中的航空煤油、溶剂油和燃料油。; 例题：某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产某种品牌的小轿车（消费税税率为5%），每辆统一不含税价格为10万元，2010年2月发生如下业务： （1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了40辆小轿车的增值税专用发票； （2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交了协作单位； （3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善办公条件，考虑双方等价交换，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算； （4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价值8万元），每辆定价4.16万元销售给了某企业；; （5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元； （6）本月购进生产材料，取得增值税专用发票上注明增值税14万元，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元（有货票）； （7）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，缴纳关税15万元，货已入库，本月生产领用50%。 要求计算： （1）该企业进口环节缴纳的增值税、消费税；  （2）该企业当月应纳的增值税；  （3）该企业当月应向税务机关缴纳的消??税。; 答案： （1）该企业进口环节缴纳的增值税 =[（75+15）/（1-3%）]×17%=15.77万元 消费税=[（75+15）/（1-3%）]×3%=2.78万元  （2）该企业当月应纳的增值税: 当期销项税额＝(40+3+1)×10×17%+〔5.85÷(1+17%)〕×17%=75.65（万元） 当期进项税额=14+3×7%+15.77=29.98（万元） 当期应纳增值税合计＝75.65-29.98+[(4.16×2)/(1+4%)] ×4%×50%=45.67+0.16=45.83（万元） （3）该企业当月应向税务机关缴纳消费税 =（40+3+1）×10×5%=22（万元） ;第二节 消费税的筹划方法;案例：; （1）这次收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负债均为5000万元，净资产为零。因此，按照税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。; （2）合并可以递增延部分税款。合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：消费税20000万元×20%+5000万×2×0.5=9000万元;增值税20000万元×17%=3400万元，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。 ; （3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为20%，而药酒的消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生产企业，则税负将会大大减轻。 ; 假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。 合并前应纳消费税款为： A厂应纳消费税：20000×20%+5000×2×0.5=9000（万元） B厂应纳消费税：25000×10%=2500（万元） 合计应纳税款：9000+2500=11500（万元） 合并后应纳消费税款为：25000×10%=2500（万元） 合并后节约消费税税款：11500－2500=9000（万元） ;二、消费税计税依据的筹划 （一） 销售公司设立的筹划 　　筹划思路：企业可设立