第十一章财产税.pptxVIP

第十二章 房产税、契税和车船税; 第一节 财产税概述;2、按财产权属;3、按照课征标准; 二、财产税的作用 ; 2、财产税可以调节社会成员的财产收入水平。财产也是测量社会成员纳税能力的一个尺度，即有财产者就有纳税能力。不论按财产价值征税，还是按财产收益征税，都适合社会成员的纳税能力，都能体现平等负担的原则。在调节纳税人财产收入方面，财产税可以弥补所得税和流转税的不足。; 3、财产税在收入上弹性小，不能随着财政的需要而筹集资金。财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税；财产税一般都是从价计征，估价工作极为困难，容易失去公平。所以财产税在世界各国都没有成为主体税，只是税制结构中的辅助税种。; 第二节 房产税; 二、房产税税制的主要内容 （一）纳税人——房屋产权所有人 1、产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳； 2、产权出典的，由承典人缴纳； 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管人或者使用人缴纳。;（二）征税范围（不包括农村） 1、城市：国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县城。2008年我国城市655个，城市化水平达到45．68％。 2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在地； 3、建制镇：省级人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地；; 4、工矿区：工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。 ; （三）计税依据 1、房产余值：房产原值一次减除10%~30%后的余值。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房产原值。未按照会计规定记载的要按规定进行调整，对房产原值明显不符的要重新予以评估。 2、租金收入 ; （四）税率 1、按房产余值计算缴税，税率为1.2%； 2、按租金收入计算缴税，税率为12%。 ; （五）计算征收 1、计算公式 房产余值=房产原值×（1－原值减除率） 应纳税额=房产余值或租金收入×适用税率 2、征收方法 按年征收、分期缴纳；实行属地原则，由房屋所在地的税务部门征收。; （六）税收优惠 1、个人所有非营业性房产免税。 2、国家机关、人民团体、军队及国家拨付事业经费的单位自用的房产免税。 3、宗教寺院、名胜古迹的自用房产免税。 4、适应各地情况，条例规定，纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 ;第三节 契税; 2、契税的特点和作用 （1）契税的纳税人为产权承受人，一次性征收；有利于保障产权人的合法权益，减少产权纠纷； （2）契税采用幅度比例税率，有利于调控房地产市场，规范市场交易行为； （3）契税属于地方税，有利于增加地方财政收入，为地方经济建设积累资金。 ?; 二、契税税制的主要内容 （一）征税对象 契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。 1、国有土地使用权出让 (国家 获得土地使用权的单位 ）; 2、土地使用权转让 包括土地使用权出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移； （拥有土地使用权的单位 之间转让） 3、房屋买卖 4、房屋赠与 5、房屋交换;（二）纳税人 契税的纳税人为境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人（承受人）。 视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与的特殊转移方式有： 1、以土地、房屋权属作价投资入股； 2、以土地、房屋权属抵债的；; 3、以无形资产方式承受土地、房屋权属； 4、以获奖方式承受土地、房屋权属； 5、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 ; （三）税率 契税实行3%~5%的幅度税率。 具体税率由地方政府在3%~5%的幅度内根据各地实际情况确定。 ;（四）计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。具体的计税依据为： 1、国有土地使用权出让、转让、房屋买卖，以成交价格为计税依据； 2、土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格；（由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定）； ; 3、土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额； 4、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。; 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的免税； 2、城镇职