采购管理案例：操纵存货盘点.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 采购管理案例：操纵存货盘点  在物资管理方面要非常重视盘点工作。所谓盘点是为了把握商品的流淌状况（销售、库存、购人的流淌状况），把账面上的记录数字和仓库的现有物品相核对，以便精确地把握库存状况，准时作出正确的选购决策。但是假如存货盘点制度不严密，就可能导致存货盘点舞弊行为。这种舞弊行主要表现为存货盘点所包括的存货名不副实。通过对存货的重复盘点，即将已经盘点过的存货放到将要盘点的存货里面去，进行二次盘点；虚假列示存货存在，即在仓库里堆进已封好的空包装箱；供应虚假出入库数据等方法进行舞弊。例如：纸箱内是空的或积累的货品中间是中空的；纸箱外表贴的是误导的标志，里头装的是下脚、陈滞料或低价材料；他人寄销的存货，或者存货是租来的，或者是交换进来的材料，还未发出贷项通知；经过稀释之后的存货（例如液体化学品加水等液体存货）。通过这些方式，仓库管理人员“偷梁换柱”，私自转移公司存货。盘点所得资料与账目核对结果，如发觉账物  不一的现象，则应积极追求账物差异的原因。现实中对实地盘点过程中发觉的盘盈盘亏，仓管人员很可能不进行正确的会计处理，相反却利用不正确的处理手法，或者不进行处理，直接据为已有。  案例：  一家成品油销售公司的仓管人员，在对公司的库存进行盘点时，发觉该企业20XX年度油品盘亏70吨，其中汽油25吨、柴油45吨；盘盈50吨，其中汽油18吨、柴油32吨，仓管人员对于盘亏的油品进行了账务处理，但对于盘盈的却是直接转出仓库，据为已有，没有进行账务处理。  防范技巧：  (1)存货审计特别重要，也特别复杂，仅通过简洁的监盘发觉存货舞弊是困难的，但存货监盘又是存货审计不可或缺的部分。我们证明存货数量的最有效途径，是尽量对其进行整体盘点，合理、周密地支配盘点程序并谨慎地予以执行，使盘点的时间尽量接近年终结账日，在盘点时应尽可能采取措施提高盘点的有效性，各存放点尽量同时盘点，停止存货流淌以及盘点数额达到合理的比例等，这将会对发觉存货舞弊大有帮助。  (2)库房管理过程中加强SS管理工作。所谓“SS”是来自日文seiri（整理）、seiton（整顿）、seiso（清扫）、seiketsu（清洁）、shitsuke（修养）发音的第一个字母“s”，所以统称为5S。SS通常会被使用在库房管理过程中。干净良好的库房环境，可以有效预防货物盘点环节的潜在舞弊风险。SS活动不仅能够改善生产环境，还能提高生产效率、产品品质、员工士气，其实还有预防包括选购舞弊风险的作用。