增值税税率有变化筹划要提前.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税税率有变化筹划要提前 依据《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原税率为17%和11%的，分别调整为16%和10%。税收政策对企业生产经营有指引作用，企业对新政策如能早了解，则可早应用。笔者结合案例，就增值税税率从17%降至16%对企业的影响分析如下。  案例  甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，加工的货物及选购的原材料适用增值税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率为2%，企业未享受企业所得税优待，适用企业所得税率为25%。依据2018年度财务预算，甲公司5月～12月销售收入100000万元，销售成本80000万元。为简化分析，假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售，在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%，暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税，按税改前后（增值税税率从17%降至16%）两种情形进行比较。  情形一?以不含增值税价格作为标的签订合同  即企业签订购销合同均是以不含增值税价格作为合同标的，且合同期限掩盖2018年全年，估计税改后仍按原合同连续执行。  1.按税改前政策。201