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年关奖个税(精) 年关奖个税(精) PAGE / NUMPAGES 年关奖个税(精) 国家税务总局对于调整个人获得整年一次性奖金等 计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发 [2005]9 号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 为了合理解决个人获得整年一次性奖金收税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关方法通知以下： 一、整年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人依据其整年经济效益和对雇员整年工作业绩的综合查核状况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包含年关加薪、推行年薪制和绩效薪资方法的单位依据查核状况兑现的年薪和绩效薪资。 二、纳税人获得整年一次性奖金，独自作为一个月薪资、薪金所得计算纳税，并按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内获得的整年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确立合用税率和速算扣除数。 假如在发放年关一次性奖金的当月，雇员当月薪资薪金所得低于税法例定的费 用扣除额，应将整年一次性奖金减除 “雇员当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额 ” 后的余额，按上述方法确立整年一次性奖金的合用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内获得的整年一次性奖金，按本条第（一）项确立的合用税率和速算扣除数计算收税，计算公式以下： 假如雇员当月薪资薪金所得高于（或等于）税法例定的花费扣除额的，合用公式为： 应纳税额＝雇员当月获得整年一次性奖金 ×合用税率 -速算扣除数 假如雇员当月薪资薪金所得低于税法例定的花费扣除额的，合用公式为：应纳税额＝（雇员当月获得整年一次性奖金 -雇员当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额） ×合用税率 -速算扣除数 三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只同意采纳一次。 四、推行年薪制和绩效薪资的单位，个人获得年关兑现的年薪和绩效薪资按本通知第二条、 第三条履行。 五、雇员获得除整年一次性奖金之外的其余各样名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月薪资、薪金收入归并，按税法例定缴纳个人所得税。 六、对无住处个人获得本通知第五条所述的各样名目奖金，假如该个人当月在我国境内没有纳税义务，或许该个人因为进出境原由致使当月在我国工作时间不满一 个月的，仍依据《国家税务总局对于在我国境内无住处的个人获得奖金收税问题的通知》（国税发 [1996]183 号）计算纳税。 七、本通知自 2005 年 1 月 1 日起实行，从前规定与本通知不一致的，按本通知规定履行。《国家税务总局对于在中国境内有住处的个人获得奖金收税问题的通知》（国税发 [1996]206 号）和《国家税务总局对于公司经营者试行年薪制后怎样计征个人所得税的通知》（国税发 [1996]107 号）同时取消。 00 五年一月二十一日年关奖避税方法 (参照的法律文件《国家税务总局对于调整个人获得整年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》国税发 [2005]9 号 一、零头递延法 所谓零头递延，即对依据国税发 [2005]9 号计算出的商数和税率临界点相差不 多的年关奖，采纳零头滞后一个月发放。比如年关奖为 62000 元，因为计算出的商数为 5166.67 元，应合用 20%的税率，那么计算出的个人所得税为 62000*20%- 375=12025元；假如将 2000 元奖金递延到下月作为薪资发放，而本月只发 60000 元的年关奖，因为计算出的商数为 5000 元，合用的税率为 15，那么这样计算出的个人所得税为 60000*15%-125=8875 元，此外的 2000 元最多缴纳 2000*15%=300 元个人所得税，共计缴纳税金 9175 元，节俭税金 12025-8875=3150元。 二、化整为零法 不发放年关奖金，而是将奖金平摊到各月中，比如每个月薪资 1800 元，年关奖 25000 元(假如该职工工作业绩未达要求，则在第四时度逐渐扣发薪资奖金 ，假如依据传统的做法，该人年关奖应缴个人所得税 (25000-2000*15%-125=3595元，假如将其年关奖分摊至每个月发放，则其因为 25000/12+1800-2000=1883.33元，应缴税 (1883.33*10%-25*12=1959.96，节俭了 3595-1959=1636元的个人所得税。 自然这类方式因为由从前的年关发放提早至了年初开始分月发放，必定程度增添了公司的资本压力和资本成本，可是假如采纳今年的奖金来年发放，那么对于公司和个人就是一种共赢的场面，可是这类方式要成立在来年公司的资本和存续状况不出现问题。 三、一分为二法 这是最简单也是最有效的方法，即没有改变公司的年关奖发放制度也没有让公 司增添任何成本。方法既是：将年关奖分拆为 13 月薪资和年关奖两块，以月薪