企业内审发展战略与挑战.pptxVIP

内审的发展与挑战2021年10月2021/5/28一、内审发展的趋势二、内审发展与企业环境三、内审发展的职业要求与挑战四、经验与分享2021/5/28一、内审发展的趋势二、内审发展与企业环境三、内审发展的职业要求与挑战四、经验与分享2021/5/28一、国际内审发展历史 纵观国际内部审计发展史，内部审计经历了以帐目基础、内控制度基础和风险基础审计的帐目基础审计、制度基础审计、风险基础审计三个阶段2021/5/281、帐目基础审计 也叫财务审计或报表审计－是基本最常见的方式 － 形 式：从数据稽核、帐簿审计、详细审计、 资产负债表审计到财务报表审计 －重 点：查错防弊，评价简单的受托经济责任 －局限性：耗时费力、仅就报表进行抽样而不评 估制度和系统存在的巨大风险 2021/5/282、制度基础审计 强调对内部控制的评价，其 “重点在管理流程 ” 内部控制来源于 “内部牵制” 的管理思想内部牵制的目的－查错防弊初期内部牵制的方式－职务分离和帐目核对，重点是对钱、帐、物的会计核算检查后来成熟的内部控制基本依次为基础进行完善，形成了会计控制系统和内部控制框架2021/5/282、制度基础审计（续）内控的局限性：有章不循、成本效益、人员素质的要求等制度基础审计的局限性：过分强调制度，忽视了环境和组织的发展、审计风险等，容易出现僵化2021/5/283、风险基础审计以组织面对的风险大小为基础、关注审计中无法发现重大问题而产生的“ 风险”，它较好地解决了以内控为基础的审计问题，从企业环境和企业经营的动态过程进行全面的风险分析，使审计的效率和效果得以有效结合2021/5/283、风险基础审计（续）审计风险模型：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险风险审计的基本方法：审计风险评估－分析性复核－控制测试－交易业务实质性测试2021/5/284、三种方式比较财务报表审计制度基础审计风险基础审计产生的环境实证理论系统控制风险理论审计范围单个重点，如资产、负债、损益等在财务审计基础上评价内部控制在对内控评价基础上进行内外环境评价审计依据实证理论内控理论控制环境和控制风险出发点报表从了解内控开始风险评价固有风险开始审计重点报表内部控制风险大小分析性复核运用没有简单普遍2021/5/289、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。10、低头要有勇气，抬头要有低气。11、人总是珍惜为得到。12、人乱于心，不宽余请。13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。14、抱最大的希望，作最大的努力。15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。16、业余生活要有意义，不要越轨。17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。二、国内内部发展情况2021/5/281、国内内审历史回顾二十世纪80年国家制定审计法，开始进行审计内部审计是在国家主导下开始的当前的内部审计规仍带有强烈的国家主导色彩2021/5/281、国内内审历史回顾（续）传统内部审计目标：协助政府进行监管，确保 资产及资源按计划运用，向国家（监事会）和组织领导人提交合规审计报告的结果及分析传统的内部审计是国家权力的延伸，存在于各级企事业单位2021/5/282、国内内审现状：90年代以来的探索随着市场经济的发展，特别是外资企业和民营经济的发展，按照市场经济原则重新构建内部审计活动成为一种趋势，表现在：2021/5/282、国内内审现状：90年代以来的探索（续）利用国外成熟经验完善公司治理，确立内部审计的独立地位学习和借鉴外国审计技术，进行制度基础审计探索的同时，尝试进行包括评估环境、目标、绩效等过程管理的审计形式，审计方法日趋多样化2021/5/283、我国内审面临的问题 观念上的挑战尽管各单位均已建立了内审机构，也配备了相应的人员，但国有企业的管理模式导致内审的独立性、客观性受到制约一种是过分强调查错防弊；另一种是内部审计什么都管！法律上的挑战没有统一的、适合多种经济体的内审法规2021/5/283、我国内审面临的问题（续）技术和手段落后比较落后，极少能利用IT进行辅助审计内审的形式仍停留在财务报表审计与制度基础审计之间，且发展水平参差不齐，现在最流行的是“ 经营责任审计”。内审技术缺乏统一的标准、现代技术（IT网络）手段匮乏人力构成单一人员结构参差不齐，以财务人员为多2021/5/284、最新动态－61届国际内审会议介绍2021年6月在华盛顿举办了第