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内部控制制度不完善 篇一:企业内部控制存在的缺陷及完善对策 企业内部控制存在的缺陷及完善对策 摘 要 内部控制是企业管理的一项非常重要的内容。科学有 效地内部控制能够给企业带来巨大的效益。随着我国经济体制的改 革和全球经济化的步伐的逐步加快，企业的环境也应改进。企业要 想在激烈的市场竞争保持持续的优势，就必须不断进行改革。 关键词 内部控制 企业管理 会计 监督 一、企业实施内部控制的意义 近几年来，企业会计信息失真的现象时而发生，大量的会计信息 失真使得市场信号失灵，这给政策的制定带来严重的影响，造成了 资产的大量流失，从每种意思上说，企业内部控制效果的好坏，直 1 接关系到企业的经营能否成功。对于企业实施内部控制的意义主要 有以下几个方面:首先，企业实施内部控制可以帮助企业提高其管 理水平;其次、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误的现象发 生;再次、企业实施内部控制有利于提高其会计信息质量;最后、 企业实施内部控制有利于促进维护资产安全。 二、我国企业内部控制的缺陷 1.不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出 纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了 我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职 责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重， 并没有形成相互制衡的机制。 2.账目管理混乱。一些企业不按照规范操作，滥用会计的科目进 行核算，很多企业和部门甚至没有账簿，没有记账凭证， 2 即使有账 目也是混乱不堪，企业账户的设置不合理，造成企业内部的管理混 乱。 3.会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来 要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的 签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、摘要、金额、凭证 字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格， 对 原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用 途和摘要漏填，没有记载会计分录以及编号，一些从事记账的主管 人员缺少印鉴，而且审核部门审核不严格，影响了会计资料的质量。 4.成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在生产、 销售过程中原料、动力、租金、工资、利息和广告等多方 3 便的支出。 我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以 及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势， 增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务 管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位 责任制不规范的现象，在验收、领用、发出和盘点等关键环节均出 现了很多漏洞，各种物资财产被盗用或者损坏，流失严重。 5.内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都 不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当的改 变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代 的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止 内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。 三、建立和完善企业内部控制制度的对策 4 1.建立健全现代企业制度 只有通过建立健全现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息 相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会 计控制制度才会真正发挥其应有的作用。 2.建立有效的会计系统 企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的 会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗 责任制，充分发挥会计的监督职能。 3.加强企业的内部监督 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对 本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现 的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改 进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。 5 4.建立有效的激励和约束机制 有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信 息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促 进科学管理的完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行 检查和考核，及时发现执行中有何成绩，出了什么问题。做到奖惩 分明，才能最终达到内控的目的。 5.强化外部监督，督促企业完善内部会计控制制度 加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转 化