2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-14.pdfVIP

五、增值税应纳税额计算——特殊行业增值税特殊规定 （一）纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 1.适用范围 纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种 形式取得的不动产，适用本办法。房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用该办法，不含个 人转让购买的住房的税务处理规定。 2.税务处理 自建：无差额，全额预缴全额申报；申报时分清一般方法还是简易办法。 非自建：看方法，简易方法差额预缴差额申报，一般方法差额预缴全额申报。 （1）缴税款计算。 自建全额预缴＝全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%； 非自建差额预缴＝（全部价款和价外费用—不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1＋5%） ×5%； （ 2）申报税额计算。 1）全额申报。 一般计税方法：应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1＋9%）×9%－进项税额-预缴税款 简易计税方法：应纳税额＝全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%－预缴税款 2）差额申报。 应纳税额＝（全部价款和价外费用—不动产购置原价或取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5% －预缴税款 3）预缴地点不动产所在地，申报地点机构所在地。 （ 【例题•案例】廊坊市安次区某纳税人为增值税一般纳税人，2019 年11 月转让其2016 年5 月购 买的商铺，取得转让收入10000 万元。商铺位于廊坊市广阳区。纳税人购买时价格为7770 万元，取得 了增值税专用发票，注明税款为770 万元。该纳税人2019 年12 月份的其他销项税额为700 万元，进 项税额为300 万元，留抵税额为330 万元。 （1）在何地预交税款，预交的税款是多少？ 2）在何地进行纳税申报，纳税申报的税额是多少？ （ （3）在机构所在地应当缴纳的税额是多少？ 【解】非自建，营改增后，故采用—般计税方法：差额预缴全额报，预缴地点不动产所在，申报 地点机构所在地。 （1）不动产所在地廊坊市广阳区税务机关预缴税款。 税款＝（10000－7770）÷（1＋5%）×5%＝106.2 （万元）。 （2）机构所在地廊坊市安次区税务局申报纳税。 应纳税款＝10000÷（1＋9%）×9% （转让不动产）＋700 （其他业务销项税额）－300 （进项税额） －330 （留抵税额）＝895.69 （万元）。 3）当期应纳税额=895.69—106.2=789.49 （万元） （ 纳税人可凭在廊坊市广阳区税务机关缴纳税款的完税凭证上注明的税额106.2 万元，抵减纳税人 应纳税额，纳税人仍需缴纳增值税789.49 万元。 3.个人转让住房的税务处理规定 （1）个人销售自建自用的住房免税。 （2）个人转让购买的住房处理规定如表所示。 1 持有时间 税务处理 2 年内 全额5% 北 非普通 1.差额缴纳＝全部价款和价外费用－购买住房价款 差额纳税5% 上 住宅 2.个体工商户应向住房所在地税务机关预缴，向机构 2 年（含）以 广 普通住 所在地税务机关申报；其他个人向住房所在地税务机 上 免税 深 宅 关申报 非北上广深 免税 【例题•案例】A 工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在甲县，2019 年4 月10 日转让其2015 年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入36000万元。该写字楼位于乙县，2015年购买时的价格为25000 万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值26000 万元，已经计提折旧1500 万元。该工业企业对 于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。 问题（1）：甲企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？ 问题（2）：甲企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？应申报增值税是多少？