2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-9.pdfVIP

（五）国内旅客运输服务进项税额抵扣 其进项税额允许从销项税额中抵扣。未取得增值税专用发票的，暂按照表所示规定确定进项税额。 情形 抵扣方式 取得增值税电子普通发票的 为发票上注明的税额 取得注明旅客身份信息的航空运 航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）/ （1＋9%） 输电子客票行程单的 ×9% 取得注明旅客身份信息的铁路车 铁路旅客运输进项税额＝票面金额/ （1＋9%）×9% 票的 取得注明旅客身份信息的公路、水公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额/ （1＋3%） 路等其他客票的 ×3% （六）生产、生活性服务业加计抵扣进项税额 自2019 年4 月1 日至2021 年12 月31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项 税额加计10%抵减应纳税额。 【提示】生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的 销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 适用加计抵减政策的纳税人：①2019 年3 月31 日前设立的纳税人，自2018 年4 月至2019 年3 月期间的销售额（经营期不满 12 个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自 2019 年4 月1 日起适用；②2019 年4 月1 日后设立的纳税人，自设立之日起3 个月的销售额符合上述规定 条件的，自登记为一般纳税人之日起适用。 管理要求：①纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年 度销售额计算确定；②纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计 提。 加计抵减的具体规定如下： 情形 具体内容 方法 不得抵扣的进项税额，不得计 当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项 提加计抵减额。 税额×10% 已计提加计抵减额的，又转出当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵 的进项税额，应在转出当期，减额余额＋当期计提加计抵减额－当期 相应调减加计抵减额。 调减加计抵减额 纳税人应按照当期可 当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵 抵扣进项税额的10% 抵减前的应纳税额＝0 减 计提当期加计抵减额 抵减前的应纳税额＞0 当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的 且＞当期可抵减加计抵减额的应纳税额中抵减 以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额 抵减前的应纳税额＞0 至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减 且≤当期可抵减加计抵减额的 额，结转下期继续抵减 纳税人出口货物劳 务、发生跨境应税行 不得计提加计抵减额的进项税额＝当期 兼营出口货物劳务、发生跨境 为不适用加计抵减政 无法划分的全部进项税额×当期出口货 应税行为且无法划分不得计提 策，其对应的进项 物劳务和发生跨境应税行为的销售额