2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-16.pdfVIP

【知识点】消费税概述 一、消费税纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口消费税暂行条例规定的消费品（税目）的单位和个 人，为消费税纳税义务人。 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及 国务院确定的销售 《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依 照 《消费税暂行条例》缴纳消费税。 二、消费税税目概述 共15个税目（税目是列举形式），先宏观掌握消费税税目，把消费税税目分成三类：一类男人的； 一类女人的；一类与男女都有关的，保护环境的。 第一类，男人最爱，烟酒两车（汽车、摩托车）游艇、高尔夫球及球具加高档手表。 第二类，女人最爱，高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石。 第三类，保护环境的，鞭炮、烟火，成品油，电池、涂料、木制一次性筷子和实木地板。 三、消费税税率概述 （1）比例税率。 （ 2）定额税率：啤酒、黄酒、成品油。 3）复合税率：卷烟、白酒。 （ 请注意卷烟生产或进口环节的从量消费税税率是0.003 元/支，而卷烟批发环节的从量消费税税率 是0.005 元/支，这点在计算中要特别注意。 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未 分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 四、消费税纳税环节概述 消费税的纳税环节分为：生产销售环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。原则 上默认消费税的纳税环节为生产销售环节或者委托加工环节或者进口环节，但有特殊规定；原则上默 认消费税和资源税一样，单环节征收，但有特殊规定。 （一）生产应税消费品 1.生产应税消费品一般规定 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。 2.自产自用应税消费品的特别规定 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送 使用时纳税。 用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品， 自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。 用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部 门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 3.视同生产应税消费品 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的。 （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 1