2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-13.pdfVIP

【例题•案例】某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020 年2 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436 万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票， 注明价款400 万元、税款52 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元、税款7.8 万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70 万美元。计算该 运输企业当月应退增值税。（美元对人民币汇率 1：6.3） 【解析】不得免征和抵扣税额＝70×6.3×（9%－9%）＝0 （万元） 应纳增值税＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.8 （万元） 当期免抵退税额＝70×6.3×9%＝39.69 （万元） 当期期末留抵税额当期免抵退税额 当期应退税额＝23.8 （万元） 免抵税额为=39.69-23.8=15.89 （万元） 6.增值税免退税的计算——适用外贸企业 （1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物、应税服务。 购进货物、应税服务的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 ×退税率 （ 2）外贸企业出口委托加工修理修配货物。 加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额×出口货物退税率 3）退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本（对外贸企业、 （ 生产企业均适用）。 【例题•计算】某进出口公司2020 年2 月出口美国平纹布2000 米，进货增值税专用发票列明单价 20 元/米，计税金额40000 元，退税税率13%，计算其应退税额。 【解】应退税额＝40000×13%＝5200 （元） 7.融资租赁出口货物退税的计算 增值税应退税额＝购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴 款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率 【例题•计算】某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外的甲企业使用。 融资租赁公司购进该设备的增值税专用发票上注明的金额为100 万元人民币。假设增值税出口退税率 13%，计算该融资租赁公司应退的增值税税额。 【解】应退的增值税税额＝100×13%＝13 （万元） 8.出口货物、劳务和跨境应税行为增值税免税政策（该内容省略） 适用增值税免税政策的范围（免税不退税）。适用增值税免税政策的出口货物和劳务，其进项税 额不得抵扣和退税，应当转入成本。 1