2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-12.pdfVIP

（2）一般贸易方式的出口退税 【例题•案例】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税 率为 9%。2020 年 2 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额26 万元通过认证。上月末留抵税款3 万元，本月内销货物不含税 销售额100 万元，收款113 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企 业当期的“免、抵、退”税额。 【解】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）＝8 （万元） （2）应纳税额＝100×13%－（26－8）－3＝－8 （万元） （ 3）“免、抵、退”税额＝200 ×9%＝18 （万元） （4）当期应退税额＝8 （万元） （ 5）当期免抵税额＝18－8＝10 （万元） 【例题•案例】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税 率为9%。2020 年2 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元， 外购货物准予抵扣的进项税额52 万元通过认证。上期末留抵税款5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期 的“免、抵、退”税额。 【解】 （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）＝8 （万元） 2）应纳税额＝100×13%－（52－8）－5＝－36 （万元） （ （3）“免、抵、退”税额＝200×9%＝18 （万元） （4）当期应退税额＝18 （万元） （5）当期免抵税额＝18－18＝0；留抵税额18 万元。 （3）当期有免税购进原材料 【例题•案例】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率 为9%。2020 年2 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200 万元，外 购货物准予抵扣进项税额26 万元通过认证。当月实耗法计算的免税原材料价格为100 万元。上期末留 抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额100 万元。收款113 万元存入银行。本月出口货物销售额 折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解】 （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（13%－9%）＝4 （万元） （2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4 （万元） （3）当期应纳税额＝100×13%－（26－4）－6＝－15 （万元） （4）免抵退税额抵减额＝100×9%＝9 （万元） 5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×9%－9＝9 （万元） （ （6）该企业应退税额＝9 （万元） （7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝9－9＝0 （万元） 8）留抵税额为15-9=6 （万元） （ （4）零税率应税行为 【例题•案例】某国际运输公司已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该 企业2020 年2 月发生如下业务： 1 （1）该企业当月承接了3 个国际运输业务，取得确认的收入60 万元人民币； （ 2）企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15 万元人民币。 要求计算该企业当月应退税额。 【解】当期零税率应税行为免抵退税额＝60×9%＝5.4 （万元） 期末留抵税额15 万元＞当期免抵退税额5.4 万元 当期应退税额＝5.4 （万元）；留抵税额9.6 万元 2