2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-7.pdfVIP

（三）特殊行业销售额的规定 有关行业全额计税和差额计税销售额的确定如所示。 类型 业务种类 销售额的确定 贷款服务 全部利息及利息性质的收入 全额 收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、 计税 直接收费金融服务 经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等 各类费用 金融商品转让 卖出价扣除买入价的余额 全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支 经纪代理服务 付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额 不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企 航空运输企业 业客票而代收转付的价款 一般纳税人提供客运场站 全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的 服务 余额 差额 全部价款和价外费用扣除向旅游服务购买方收取 计税 旅游服务（选择差额计税 并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、 的） 交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游 企业的旅游费用后的余额 纳税人提供建筑服务适用 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后 简易计税方法的 的余额 房地产开发企业中的一般 纳税人销售其开发的房地 全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门 产项目（选择简易计税方 支付的土地价款后的余额 法的房地产老项目除外） 【例题•计算】环球旅游有限公司为增值税一般纳税人，采用一般计税方法，对外提供的旅游服务 选择差额纳税，2022年1月，对外提供旅游服务向客户收取318万元，对外支付住宿费、餐饮费、门 票费等共计212万元，另外支付办公费10万元，导游工资50万元，计算应纳税额 【解析】（318-212）÷（1+6%）×6%=106÷（1+6%）×6%=6万元 （四）核定销售额 1.需要核定销售额的情形 （1）视同销售行为，无销售额的。 （2）纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的，价格明显偏低或者偏 高且不具有合理商业目的的。 2.核定销售额的方法 主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额： （1）按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。 （2）按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确 定（在题目中一般体现为市场价）。 （3）按组成计税价格确定。 3.组成计税价格 （1）不涉及应税消费品。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） （2）属于从价计征消费税的应税消费品。 组成计税价格 =成本×（1+成本利润率）+消费税税额 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 【例题•计算】环球物资销售有限公司为增值税一般纳税人，采用一般计税方法，2022年1月1 日，把自产的甲非农机设备无偿赠送给孙老师（对外投资、作为职工福利发放给职工、分配给股东等）， 甲产品的成本为100万元，不含税平均售价为150万元，最高售价为200万元，最低售价为120万元， 请计算增值税销项税额。 【解析】150×13%=19.5万元 【例题•计算】环球物资销售有限公司为增值税一般纳税人，采用一般计税方法，2022年1月1 日，把自产的甲非农机设备无偿赠送给孙老师（对外