2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-15.pdfVIP

【知识点】增值税的税收优惠 一、近几年新增税收优惠 （1）自2019 年8 月20 日起，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放1 年期以上（不 含1 年）至5 年期以下（不含5 年）小额贷款取得的利息收入，可选择中国人民银行授权全国银行间 同业拆借中心公布的1 年期贷款市场报价利率或5 年期以上贷款市场报价利率，适用《财政部 税务 总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）规定的免征 增值税政策。 （2）纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 （3）农村电网维护费、农村饮水安全工程，免征增值税。 （ 4）2020 年 12 月31 日前，企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为免征增值 税。 （5）小规模纳税人的税收优惠如表所示。 情形 优惠 合计月销售额未超过15 万元（以1 个季度为1个 小规模纳税 免征增值税 纳税期的，季度销售额未超过45 万元，下同）的 人发生增值 其销售货物、劳务、服务、 税应税销售 合计月销售额超过15 万元，但扣除本期发生的销 无形资产取得的销售额免征 行为 售不动产的销售额后未超过45 万元的 增值税 适用增值税 差额征税政 以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策 策的小规模 纳税人 （6）冬奥会和冬残奥会赞助的税收优惠。 对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与 北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。 适用免征增值税政策的服务，仅限于赞助企业及下属机构与北京冬奥组委签订的赞助协议及补充 赞助协议中列明的服务。 赞助企业及下属机构应对上述服务单独核算，未单独核算的，不得适用免税政策。 二、销售货物类免征增值税项目 （1）农业生产者销售的自产农产品（不含外购）。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产 业。 2）避孕药品和用具。 （ （3）古旧图书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（不含外国企业）。 6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （ （7）其他个人销售自己使用过的物品。 8）生产销售有机肥、农膜。 （ （9）批发零售种子、种苗、农药、农机。 三、服务、销售不动产及无形资产类免征增值税项目 1.与老百姓基本生活直接相关的免税项目 （1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （2）养老机构提供的养老服务。 1 （3）残疾人福利机构提供的育养服务。 （ 4）婚姻介绍服务。 （5）殡葬服务。 （6）医疗机构提供的医疗服务。 2.扶持弱势群体 （1）残疾人员本人为社会提供的服务。 （2）学生勤工俭学提供的服务。 3.鼓励教育文化的推广 （1）从事学历教育的学校提供的教育服务（不含非学历教育）。 （2）政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校，举办进修班、培训班取得的全部归该学 校所有的收入。 （3）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自 己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 （4）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 4.与运输相关 （1）台湾航运