2022高级经济师-高级财税-精讲班-第5章-21.pdfVIP

【知识点】关税 一、关税纳税义务人 （1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人，包括： 1）外贸进出口公司。 2）工贸或农贸结合的进出口公司。 3）其他经批准经营进出口商品的企业。 （2）物品的纳税人，包括： 1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人。 2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人。 3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人。 4）个人邮递物品的收件人。 二、关税课税对象和税目 （1）关税的课税对象是进出境的货物、物品。 （2）进出口税则中的商品分类目录为关税税目。 三、关税税率 关税的税率分为进口税率和出口税率两种。 进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的： （1）最惠国税率，适用于： 1）原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物。 2）原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物。 3）原产于我国的进口货物。 （2）协定税率。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货 物，按协定税率征收关税。 （3）特惠税率。对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物， 按特惠税率征收关税。 （4）关税配额税率。关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合 以限制进口；对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税 率。 5）暂定税率。在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际 （ 双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。 （6）普通税率。 1）原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最 惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用普 通税率； 2）原产地不明的货物，适用普通税率。 四、进口货物关税完税价格 （一）一般进口货物的完税价格 一般进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费 用、保险费。 进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输、保险及 其他相关费用） 确定进口货物完税价格的方法主要两类：成交价格估价方法和进口货物海关估价方法 1.成交价格估价方法 1 （1）进口货物成交价格应当符合的条件（了解）： 1）对买方处置或使用进口货物不予限制，但依法实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价 格无实质性影响的限制除外； 2）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响； 3）卖方不得直接或间接获得因买方销售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，或虽有收益但 能够按照《完税价格法》的规定做出调整； 4）买卖双方之间没有特殊关系，或虽然有特殊关系但是按照规定未对成交价格产生影响。 （2）应计入完税价格的调整项目（6 项）。 1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费（购货佣金不计入完税价格）。 【提示】佣金的相关说明： 购货佣金是指进口企业支付给自己的采购代理人的佣金，也就是劳务费。特指买方向自己的采购 代理人支付的佣金。题目中出现购货佣金、买方佣金、采购代理人佣金等，都是指购货佣金，都是不 计入关税完税价格的。比如，A 企业准备在美国购买货物进口，但由于自己对美国货物的行情、采购 程序、发货程序等不熟悉，于是就委托美国的C 代为办理购货业务，并向C 支付10 万元的劳务费。这 个劳务费就是”购货佣金””采购佣金”。 卖方佣金是支付给卖方代理人的佣金，实际也是购买货物的一项支出。例如，开办一家生产企业， 要从国外购进一批设备，国外的乙公司在销售该设备。为购进设备向自己的代理人支付的费用属于购 货佣金，向乙公司的销售代理人支付的费用就是卖方佣金。判断佣金的经验和方法：考试中当题目中 说明为购货佣金，买方佣金，采购代理人的佣金时，这几种表述都是一个意思，不计入完税价格。当 题目说明为卖方佣金，经纪费时，则计入完税价格。 2）由买方负