财务预算和财务控制论述.pptVIP

例9：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品每件消耗材料2公斤，每公斤材料单价5元，各季度期末材料按下季度生产需要量的20%计算，期初库存材料420公斤，下年度1季度材料需要量2300公斤，购料款当季支付50%，其余的在下季度支付完，期初应付帐款6000元。（表9-3） 10-1 财务预算 第三十页，共七十八页。 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010 单位耗用量 2 2 2 2 2 原材料耗用总数 2100 3100 3900 2920 12020 +期末库存 620 780 584 460 460 -期初库存 420 620 780 584 420 原材料采购总数 2300 3260 3704 2796 12060 采购单价 5 5 5 5 5 预计购料金额 11500 16300 18520 13980 60300 10-1 财务预算 第三十一页，共七十八页。 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 现 期初应付帐款 6000 6000 金 1季度购料款 5750 5750 支 2季度购料款 8150 8150 出 3季度购料款 9260 9260 预 4季度购料款 6990 6990 算 现金支出合计 11750 13900 17410 16250 59310 第三十二页，共七十八页。 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010 单位耗用量 2 2 2 2 2 原材料耗用总数 2100 3100 3900 2920 12020 +期末库存 620 780 584 460 460 -期初库存 420 620 780 584 420 原材料采购总数 2300 3260 3704 2796 12060 采购单价 5 5 5 5 5 预计购料金额 11500 16300 18520 13980 60300 第三十三页，共七十八页。 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 现 期初应付帐款 6000 6000 金 1季度购料款 5750 5750 支 2季度购料款 8150 8150 出 3季度购料款 9260 9260 预 4季度购料款 6990 6990 算 现金支出合计 11750 13900 17410 16250 59310 第三十四页，共七十八页。 4、直接人工预算： 是用来确定预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。 （１）内容：预计生产量、单位产品工时、总工时、单位工时工资率和人工总成本。 （２）工时耗用总量＝预计生产量＊单位产品工时定额 预计直接人工总成本＝标准工资率＊工时耗用总量 10-1 财务预算 第三十五页，共七十八页。 例9：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该产品单位产品工时定额5工时，标准工资率4元。编制直接人工预算。 10-1 财务预算 第三十六页，共七十八页。 A公司直接人工预算： 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010 单位工时定额 5 5 5 5 5 直接人工总工时 5250 7750 9750 7300 30050 标准工资率 4 4 4 4 4 预计直接人工总成本 21000 31000 39000 29200 120200 现金支出合计 21000 31000 39000 29200 120200 第三十七页，共七十八页。 A公司直接人工预算 摘要 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计生产量 1050 1550 1950 1460 6010 单位工时定额 5 5 5 5 5 直接人工总工时 5250 7750 9750 7300 30050 标准工资率 4 4 4 4 4 预计直接人工总成本 21000 31000 39000 29200 120200 现金支出合计 21000 31000 39000 29200 120200 第三十八页，共七十八页。 5、制造费用预算： 预计总工时=预计生产量*单位产品工时定额 变动制造费用=预计总工时*变动制造费用分配率 预计现金支出合计=变动制造费用+固定制造费用-折旧 10-1 财务预算 第三十九页，共七十八页。 例9：A公司2002年只产销一种产品，预计销售量1、2、3、4季度分别为1000、1500、2000、1500件。该企业单位工时变动制造费用标准分配率