第四讲收入、费用和利润核算及涉税处理.pptVIP

第四讲收入、费用和利润核算及涉税处理.ppt

  1. 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
  2. 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  3. 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  4. 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  5. 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  6. 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  7. 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
4.销售商品涉及销售折让的核算及涉税处理 销售折让 是指小企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 第三十页,共五十九页。 小企业会计准则 企业所得税法 增值税法 《小企业会计准则》第六十一条 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》(国税函[2008]875号) 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号) 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让,应当在发生时冲减当期销售商品收入。 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让……,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 第十一条 一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物……折让……,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。 第三十一条 小规模纳税人因销售货物……折让退还给购买方的销售额,应从发生销售货物……折让当期的销售额中扣减。 4.销售商品涉及销售折让的核算及涉税处理 第三十一页,共五十九页。 涉税提示 当销售商品发生销售折让时,企业所得税法与小企业会计准则处理方法一致。进行增值税处理时,销售方能否用红字冲减销项税额,关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。 第三十二页,共五十九页。 是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 5.销售商品涉及销售退回的核算及涉税处理 销售退回 第三十三页,共五十九页。 小企业会计准则 企业所得税法 增值税法 《小企业会计准则》第六十一条 《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》(国税函[2008]875号) 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号) 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回(不论属于本年度还是属于以前年度的销售),应当在发生时冲减当期销售商品收入。 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回……,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 第十一条 一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回……,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。 第三十一条 小规模纳税人因销售货物退回……退还给购买方的销售额,应从发生销售货物退回……当期的销售额中扣减。 5.销售商品涉及销售退回的核算及涉税处理 第三十四页,共五十九页。 提示 (1)本月发生的销售退回,可以直接从本月的销售数量中减去,得出本月销售的净数量,然后计算应结转的主营业务成本,也可以单独计算本月销售退回成本,借记“库存商品”等科目,贷记“主营业务成本”科目。 (2)按《小企业会计准则》规定,对于已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,不论此销售业务是发生在本年度还是以前年度,小企业均应当在该笔退货实际发生时冲减退货当期(通常为当月)的销售商品收入,与企业所得税法对销售退回的处理方法一致。 第三十五页,共五十九页。 销售折让 销售退回 发生销售退回时要作两方面处理: 第一,冲减收入; 第二,冲减成本费用。 发生销售折让时只作一笔冲减收入的处理。 第三十六页,共五十九页。 6.具体销售方式的核算及涉税处理 第三十七页,共五十九页。 各种销售方式下销售商品收入确认的时点 为了减轻小企业的纳税调整负担,便于小企业会计人员实际操作,小企业会计准则对不同销售方式下销售商品收入确认的时点采取了与企业所得税法一致的原则。 第三十八页,共五十九页。 小企业会计准则、企业所得税法 销售方式 收入确认时点 托收承付 办妥托收手续时 预收款 发出商品时 分期收款 合同约定的收款日期 需要安装和检验 购买方接受商品以及安装和检验完毕时(安装程序比较简单的,可在发出商品时确认收入) 支付手续费方式委托代销 收到代销清单时 以旧换新 销售的商品作为商品销售处理,回收的商品作为购进商品处理。 产品分成 分得产品之日 各种销售方式下销售商品收入确认的时点 第三十九页,共五十九页。 对各种销售方式下收入确认的时点注意两点 (1)增值税法与营业税法对预收款方式的规定 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第三十八条规定,采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第52号令)第二十五条规定,纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

文档评论(0)

虾虾教育 + 关注
官方认证
文档贡献者

有问题请私信!谢谢啦 资料均为网络收集与整理,收费仅为整理费用,如有侵权,请私信,立马删除

版权声明书
用户编号:8012026075000021
认证主体重庆皮皮猪科技有限公司
IP属地重庆
统一社会信用代码/组织机构代码
91500113MA61PRPQ02

1亿VIP精品文档

相关文档