贷款及贴现业务的核算培训讲义.pptVIP

借：库存现金 800 000 贷：其他资产——待处理抵押物 740 000 吸收存款——新兴百货公司户 60 000 第五十页，共九十一页。 如果拍卖所得净收入小于抵押贷款本息，则不足部分应由债务人清偿。 分录如下： 借：其他资产——待处理抵（质）押物 贷：抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 利息收入——抵押贷款利息收入 处理结束时， 借：库存现金/吸收存款——购买人户 吸收存款——借款人存款户 贷：其他资产——待处理抵押物 二、担保贷款的核算 第五十一页，共九十一页。 出售拍卖后，不足部分如果借款人无法偿还,经批准其差额为呆账时： 借：库存现金 贷款损失准备 贷：其他资产——待处理抵（质）押物 二、担保贷款的核算 第五十二页，共九十一页。 例题7 2010年7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980 000元，利息45 000元，银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000元。 第五十三页，共九十一页。 借：库存现金 1 000 000 贷款损失准备 25 000 贷：其他资产——待处理抵押物 1 025 000 第五十四页，共九十一页。 B.转入账内。 如果将抵押品按其实物属性转入银行自己的资产账内，会计分录如下： 借：固定资产 贷：抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 累计折旧 或 借：短期投资——股票（或债券投资） 贷：抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 二、担保贷款的核算 第五十五页，共九十一页。 例4. 2010年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500 000元，应收利息20 000元，转入抵债资产。7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。 第五十六页，共九十一页。 （1）借：其他资产-待处理抵押物 520000 贷：抵押贷款-汽车厂户 500000 应收利息 20000 （2）借：固定资产 520000 贷：其他资产-待处理抵押物 520000 第五十七页，共九十一页。 三、票据贴现的核算 （一）贴现的含义 商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票，为提前取得票款，向银行贴付一定的利息所作的转让。 （二）贴现业务核算要求 1.合法的商业汇票才能办理贴现。 2.贴现只能由持票人到其开户银行办理。 3.商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备一定的条件。 （三）会计科目——1301贴现资产 第五十八页，共九十一页。 （四）贴现的核算 1.办理贴现的核算 例5： 2010年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2010年7月12日，到期日为2010年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。 三、票据贴现的核算 第五十九页，共九十一页。 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝1000000×1×3.54‰＝3540（元） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝1000000—3540＝996460（元） 其次，进行账务处理： 借：贴现资产-面值 1000000 贷：吸收存款-开关厂户 996460 贴现资产-利息调整 3540 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 三、票据贴现的核算 第六十页，共九十一页。 2.贴现到期收回的核算 （1）付款人有款支付的核算 贴现行， 借：清算资金往来 贷：贴现资产-面值 借：贴现资产-利息调整 3540 贷：利息收入 3540 同时登记表外科目， 付：代保管有价值品 付款行， 借：吸收存款——付款人户 贷：清算资金往来 三、票据贴现的核算