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国有企业应收账款管理实践探索——以A设计咨询公司为例 摘要：部分国有企业为追求高利润值和合同签订额，不断提高企业营业收入，但在快速占领市场份额的同时忽略了对应收账款的管理。目前，部分国有企业应收账款在流动资产中占比较高，企业资金流紧张。因此，如何对应收账款进行有效管理已成为很多国有企业重点关注的问题。基于此，对应收账款管理的重要性、存在的问题及解决对策进行分析，讨论国有企业在增加效益的同时如何保持较低的应收账款额。 关键词：国有企业，应收账款，信用风险 一、应收账款管理的重要性 应收账款是企业因销售产品、提供劳务或服务等业务应向购买方、接收劳务或服务的单位或个人收取的款项，应收账款是市场上赊销行为的产物。面对激烈的市场竞争，许多国有企业都是先提供商品或劳务再收取款项，以快速拓宽市场并获得高盈利指标。但应收账款形成使可利用的流动资金减少，增加企业的机会成本和融资成本，同时，如果企业缺乏对应收账款的有效管理，还会带来客户信用减值损失，影响企业的经营利润。可见，应收账款的存在是一把“双刃剑”，国有企业应在提高经营能力的同时，努力降低财务风险，从内到外严格管控应收账款，争取最优化配置赊销带来的利与弊。 二、A设计咨询公司案例分析 1.A设计咨询公司应收账款管理现状 （1）日常管理模式 A设计咨询公司（以下简称“A公司”）通过内部业务系统对应收账款（含合同资产）进行管理，业务人员在系统中按月填报每个项目的完工进度，以此得出项目应收账款金额。如果项目终止或变更，就需要在系统中走合同变更流程，系统则根据变更后的合同金额统计最新的应收账款金额。也就是说，系统会根据最新合同情况实时更新应收账款数据。 （2）应收账款制度建设 A公司将应收账款的收回纳入绩效考核，应收账款的考核指标权重为5分，最高分为10分。为更好地完成压降“两金”任务，全面放开老账收费（2012年以前收费未完的项目），鼓励各生产单位收取老账，收回的费用计入各单位收费额完成指标，并按30%给予绩效奖励，各单位需对有重要贡献的人员参照表1给予其个人奖励。除生产单位外，公司其他部门（个人）完成老账收费的，给予该部门（或个人）相应比例的绩效奖励，按累进制计算。 表1　A公司老账收回奖励标准 单笔收费额/万元 绩效奖励/% 20 15 20～50 12 50～100 9 100～500 6 500～1000 4.5 1000以上 3.5 （3）应收账款财务指标 如表2所示，2018—2020年A公司应收账款占流动资产的比重平均为80%，说明A公司流动资产的结构十分不合理，资产流动性差；A公司应收账款的增长率平均为11%，营业收入的增长率平均为19%，说明其应收账款增长主要是因为营业收入快速增长；A公司应收账款与营业收入的比例大于1，说明其应收账款的周转速度慢。可见，A公司对应收账款的压降和管控已迫在眉睫，否则日常经营活动的资金链可能断裂。 表2　2018—2019年A公司应收账款的财务指标分析 项目 2018年12月31日 2019年12月31日 2020年12月31日 应收账款金额/元 736324998.42 821878686.04 914651230.79 流动资产/元 939652677.89 998613753.34 1113147879.51 营业收入/元 626142806.93 726332541.54 883174477.33 应收账款增长率/% - 11.62 11.29 流动资产增长率/% - 6.27 11.47 营业收入增长率/% - 16.00 21.59 应收账款/流动资产 0.78 0.82 0.82 应收账款/营业收入 1.18 1.13 1.04 2.A公司应收账款管理存在的问题 （1）应收账款统计虚高 A公司项目在实施过程中存在合同财评调减、合同终止、暂停等情况，使得合同应收账款金额减少。目前，A公司生产单位项目管理人员未针对合同变更及时签订变更、终止协议，或及时获取外部证据调整有效合同金额，以至于A公司统计的应收账款数据存在虚高现象。 （2）缺少科学的应收账款内部管理制度 首先，A公司虽然在综合绩效考核办法中设定了应收账款考核分值，但分值不高，而且没有规定具体的考核指标和方法。其次，A公司对收回老账（2012年以前账款）的单位和个人设置了奖励标准，但鉴于公司发展的历史原因，很多老账是由于当时公司管理制度不规范形成的，同时由于部分项目管理人员离职，对这部分老账存在无法通过给予关联人员项目款收回奖励的方式促进清收。但应收账款清收是各生产单位的义务与责任，因此设置相应的惩罚措施，对未及时清收账款或未及时签订变更、终止协议的生产单位给予惩罚是必要的。 （3）未对客户信用进行管控 A公司未设置专门的客户信用管理部门并施行客户信用管理办法，通常是应收账款已出现