第5章会计凭证.pptVIP

企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。 提取现金 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 将现金存入银行： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 付款在先 收款在后 付款在先 收款在后 （3）转账记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置的变化！ 转账记账凭证 200×年1月10日 凭证编号 转1 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 赊购商品 库存商品 应付账款 18 000 √ 附单据 张 合 计 18 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 贷方科目 借方科目 业务内容 发生额 已记账标示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计分录 通用记账凭证的填制方法 含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 格式：与转账凭证格式大体相同。 记账凭证 200×年1月1日 凭证编号 1 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 收到投资 银行存款 实收资本 200 000 附单据 张 合 计 200 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人： 不再区分为三种格式，而是采用统一格式 通用记账凭证及分录 （4）科目汇总表的编制方法 科目（记账凭证）汇总表 2009年8月1～10日 编号 科汇1 科目名称 本期发生额 总账页次 借方 贷方 库存现金 400 银行存款 858 500 59 500 在途物资 90 000 原材料 35 000 生产成本 35 000 固定资产 10 000 应付账款 46 800 应交税费 15 300 8 500 实收资本 100 000 主营业务收入 50 000 管理费用 1 700 合 计 1 100 200 1 100 200 可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户——简化登记总账工作量 可起到记账前进行试算平衡作用 抄自交易或事项发生时所编制的各种记账凭证，见【例5—6】 收款凭证 收款凭证 转账记账凭证 付款凭证 转账凭证 转账凭证 转账凭证 付款记账凭证 转账凭证 转账凭证 转账凭证 收款记账凭证 一般按月汇总 按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总 汇总记账凭证的基本汇总方法 注意与科目汇总表汇总方法的区别！ 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 汇总收款 记账凭证 汇总转账 记账凭证 汇总收款 记账凭证 汇总 汇总 汇总 汇总以后，每一汇总凭证上都包含了若干项同类业务内容 各类业务发生后分别填制,每一记账凭证上只包含了一项业务内容 5.3.3 记账凭证的填制要求与审核 1．记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点： 付款记账凭证 贷方科目：银行存款 200×年1月1