第3章货币资金及应收款项.pptVIP

2、账务处理 例1：某公司赊销给某单位一批产品，发票注明产品的价款100 000元，增值税税额17 000元，另用银行存款1 000元代购买单位垫付运杂费。公司采用托收承付结算方式，已办妥托收手续。 例2：公司采用赊销的方式销售一批商品给客户，赊销期一个月。该批商品的售价300 000元，适用的增值税税率17%，规定的现金折扣条件为2/10、1/20，N/30，产品交付并办妥托收手续。 三、应收票据 （一）概述 1、概念：因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票所形成的债权。不包括银行汇票和支票的核算。 2、种类 （1）商业汇票按其承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （2）商业汇票按其是否带息分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 3、应收票据的入账价值 是否带息，收到票据时一律按面值入账。 带息票据，于期末计息并增加应收票据账面价值，确认利息收入，计入当期损益。 4、应收票据利息的相关问题 （1）计算公式 应收票据到期利息＝应收票据面值×期限×票面利率 （2）票面利率 默认为年利率，月利率＝年利率/12，日利率＝年利率/360（为了简化，通常将一年定为360天） （3）期限的计算（出票日到到期日） ①按月表示：一般对日 例：出票日 期限 到期日 3月1日 2个月 5月1日 特殊月末：若月末出票，按月表达的方式下，到期日也必须是月末 例：出票日 期限 到期日 2月29日 2个月 4月30日 ②按日表示的：应按企业持有票据实际经历天数计算，但出票日和到期日只能算其中的一天，即“算头不算尾，算尾不算头”，同时利率应换算成日利率。 （4）利息的处理：一律作为“财务费用” （二）账户的设置 借 应收票据 贷 ①因销售、提供劳务用商业汇票结算时，贷：主营业务收入 应交税费——增（销） ②若为带息票据计提利息时 贷：财务费用 ③对方以应收票据抵应收账款 贷：应收账款 ①到期时，如数收回 借：银行存款 ②到期时对方无力支付， 转为应收账款 借：应收账款 余额：未到期的应收票据的面值或面值和应计利息 账务处理（带息、不带息票据） 不带息： 企业受到票据时，应借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应收账款”等有关账户。 票据到期收回款项时：借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。 带息 例：某公司于200X年9月30日销售一批产品，发票注明的价款2 000 000元，增值税税额340 000元，收到一张已承兑商业汇票，该汇票的期限5个月，票面年利率6%。 四、预付账款 （一）预付账款的概述 1、预付账款的概念 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。 2、入账价值 按实际发生额入账（历史成本原则） 第3章 货币资金及应收款项 学习目标 通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以及货币资金管理的有关规定； 掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务的会计处理； 了解应收及预付款项的性质和内容； 掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款的概念、范围及其相关业务的会计处理； 掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。 一、货币资金 企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。 根据货币资金存放地点及用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 （一）现金 1、现金的内涵 （1）广义的现金：现金流量表中的现金，除了库存现金以外还包括银行存款和其他符合现金定义的票证； （2）狭义的现金：企业的库存现金。 作为会计核算对象的现金是指狭义的现金，现金流量表中的是广义的现金。 （1）账户的设置－－库存现金 库存现金 总账（只有一个账户，若有外币账户折为人民币账户） 日记账（若有外币，根据币种必须设置外币日记账） 2、现金收支的一般处理 序时核算 借（＋） 库存现金 贷（－） 增加数 减少数 余：库存现金的余额 （2）库存现金收付的日常业务核算 例1：某企业将现金369000元存入银行 例2：签发支票，从银行存款账户取出 12000元现金。 （3）库存现金借支的核算 例1、公司会计师谢某因公出差，借支现金21000元。 例2、谢某差旅费花了15000元，经批准予以报销。交回相关发票和现金余款6000元。 现金的清查 （1）清查的方法：实地盘存法 （2）清查的种类： 出纳人员自查； 清查小组清查（定期、不定期）