企业所得税习题答案.pdfVIP

一、单项选择 1．2008年4月 1日，甲企业〔创业投资企业〕向未上市的小型高 新技术企业乙投资 200 万元，假设2021年甲企业应纳税所得额为 300万元，2021年甲企业应缴纳企业所得税〔 〕万元。 A．25 B．40 C．50 D．75 【答案】B 【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技 术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的 当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年缺乏抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。应纳税额= 〔300-200×70%〕×2540 〔万 元〕。 2．不得计算摊销费用的无形资产是〔 〕。 A．自创商誉 B．承受捐赠的无形资产 C．通过投资方式获得的无形资产 D．通过债务重组方式获得的无形资产 【答案】A 【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销 费用，准予扣除。但以下无形资产不得计算摊销费用扣除：〔1〕自 行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；〔2〕自创 商誉；〔3〕及经营活动无关的无形资产；〔4〕其他不得计算摊销 费用扣除的无形资产。 3．2021年度某企业销售收入8000万元，转让股权投资所得 100 万元，营业外收入 200 万元，该企业发生及生产经营有关的业务招 待费 60万元。2021年该企业可税前扣除的业务招待费为〔 〕万 元。 A．27 B．36 C．40 D．60 【答案】B 【解析】企业发生的及生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发 生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的 5‰。 最高限额=8000×0.540 〔万元〕，实际发生额为60×6036万元， 所以允许扣除的是36万元。 4．现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业与外国企业的税收 优惠的情况下，适用 15%税率的纳税人是〔 〕。 第 1 页 A．小型微利企业 B．综合利用资源的企业 C．国家需要重点扶持的高新技术企业 D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业 【答案】C 【解析】小型微利企业的税率减按20%征收，综合利用资源的企业 不享受税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的 外国企业的法定税率为20%，减按10%征收；国家需要重点扶持的 高新技术企业的优惠税率为 15%。 5．某企业2021年的会计利润为 120万元，当年发生公益救济性捐 赠20万元。假设当年无其他调整工程，该企业2021年应缴纳企业 所得税〔 〕万元。〔适用企业所得税税率为25%〕 A．19.4 B．28.4 C 【答案】B 【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的 局部，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的 规定计算 的年度会计利润 。捐赠 限额=120 ××2530 × 1031.4-3=28.4 〔万元〕。 二、多项选择 1．可享受“三免三减半〞优惠的所得有〔 〕。 A．从事环境保护工程的所得 B．从事节能节水工程的所得 C．从事国家重点扶持的创投企业投资经营的所得 D．从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得 【答案】 【解析】环境保护、节能节水工程的所得，自工程取得第一笔生产经 营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至 第六年减半征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共根底设施 工程的投资经营的所得，自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年 度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企 业所得税。 2．允许结转以后年度于企业所得税前扣除的费用有〔 〕。 A．业务招待费 B．职工教育经费 C．广告费 D．业务宣传费 第 2 页 【答案】 【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费与业务宣传费可结转至 以后年度抵扣。 3．以下关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是〔 〕。 A．依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居 民纳税人 B．非居民纳税人包括在中国境内未设立机构