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会计账簿 会计账簿的概念、意义、种类 会计账簿的格式及登记 结帐与对账 6 * 上海大学 会计系 第一页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 一、会计的概念与意义 会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。 不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。 手工簿记系统和电子信息化系统（EDP、AIS、MIS、ERP） 特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。 意义：对会计凭证数据的进一步整理； 是编制会计报表的依据 是联系凭证与会计报表的纽带 * 上海大学 会计系 第二页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 二、设置会计帐簿的基本原则 依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置 如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追究刑事责任。 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的 如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定的会计科目设置帐户和帐簿 （尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿） * 上海大学 会计系 第三页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 二、设置会计帐簿的基本原则 详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记 与管理 如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅助材料等 便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协 作，又可相互监督与制约 * 上海大学 会计系 第四页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 三、会计帐簿的基本内容 封面、扉页、帐页 * 上海大学 会计系 第五页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐 总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设 置、登记的帐簿 明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下 会计科目设置、登记的帐簿 原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目） 外购半成品（二级科目） 总帐与明细帐的关系：平行登记的关系 * 上海大学 会计系 第六页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐 日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、 逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐 备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿） * 上海大学 会计系 第七页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、日记帐 活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐（尤其是末级明细帐） * 上海大学 会计系 第八页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种类 按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即 为一个帐簿。 缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移 适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。 按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐簿 （有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 如总帐、现金帐户等 * 上海大学 会计系 第九页，共二十五页。 第一节 会计帐簿的概念、意义、种类 四、会计帐簿的种