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借 现金 30000 贷 预收帐款——01散客团30000 收到南昌B旅行社费用结算单时： 借 主营业务成本——综合服务成本20000 ——票务成本 800 ——地游加项成本 1200 贷 应付帐款——南昌B旅行社 22000 支付南昌B旅行社费用时： 借 应付帐款——南昌B旅行社 22000 贷 银行存款 22000 月末结转此项目收入时： 借 预收帐款——01散客团 30000 贷 主营业务收入——组团外联收入 30000 第九十五页，共一百五十二页。 （3）受理散客旅游团在本地的单项旅游委托业务的核算 散客旅游团在本地的单项旅游委托业务，是指散客旅游团在到达本地前并未办理任何旅游委托手续，只是当其到了本地后，由于某种需要到旅行社申请办理在本地的单项旅游委托手续，旅行社散客部根据旅游团的申请向其提供相应的服务。向其预收团费时借记现金，贷记主营业务收入；发生成本费用支出时，借记主营业务成本，贷记银行存款等。 第九十六页，共一百五十二页。 2、旅游咨询业务的核算 旅游咨询是旅行社散客部工作人员向旅游团提供各种与旅游有关的信息和建议的服务。虽然旅行社在提供旅游咨询服务时并不向旅游团收取费用，但旅行社通过提供咨询服务往往可以引导旅游团购置本旅行社的产品，是旅行社扩大产品销售和经营收入的一条重要渠道。提供族游咨询服务所发生的各种费用，可作为营业费用处理，发生时借记营业费用，贷记银行存款（应付帐款）。 第九十七页，共一百五十二页。 3、选择性旅游服务业务的核算 选择性旅游是指由旅行社为散客旅游团所组织旅行活动，如旅行社安排部分散客市内游览，晚间娱乐活动，风味品尝，到近郊及邻近城市旅游景点“一日游”、“半日游”、“多日游”等项目。其会计核算和组团社的核算类似，如预收团费时，借记现金（银行存款），贷记预收帐款；发生各项支出时，借记主营业务成本，贷记银行存款（现金）；旅游结束时，借记预收帐款，贷记主营业务收入。 第九十八页，共一百五十二页。 三、散客票务业务的核算 例4 江南旅行社票务中心2009年7月综合销售报表表明代售国际航线机票收入800000元，代售国内航线机票300000元，江南旅行社为一类航空票务代理，国际航线代售机票按7%收取佣金，国内航线代售机票按3%收取佣金。其本月有关分录如下： 1、收到票据时 借 银行存款 贷 票务结算——国际航线机票款744000 ——国内航线机票款291000 贷 主营业务收入——票务中心票务收入65000 2、将销售佣金上交旅行社财务部门时 借：主营业务收入——票务中心票务收入65000 贷：银行存款 65000 3、将综合销售报表和票款寄送开帐与结算计划驻北京办事处时 借：票务结算——国际航线机票款 744000 ——国内航线机票款 291000 贷：银行存款 第九十九页，共一百五十二页。 第七章 旅行社结算业务的核算 第一节 旅行社的结算业务概述 旅行社的主要经营业务就是组团招徕和导游服务。 一 旅行社经营业务的特点 1.没有固定的服务场所，旅行社只是旅游业的媒介体 2.提供服务的过程中，组团社和接团社相互依存、分工协作、独立核算。 3.资金往来结算方式一般有三种：预收、现收和应收（事后结算）。 二 业务核算的一般流程 1.组团业务核算的一般流程。先由外联部与客户或客源地旅行社签订组团协议，确定接待人数、时间、等级、内容、价格等，然后给有关接待单位或部门下达接待计划，根据各接待单位或部门填报的“旅行团费用拨款结算通知单”拨付款项。在接待业务结束后，根据客源地旅行社确认的函电和接待计划及“旅行团费用拨款结算通知单”填制的结算单及时向客源地旅行社收款。组团社组织国内游客到国外或国内旅游，一般都是先收款，后接待。 第一百页，共一百五十二页。 2.接团业务核算的一般流程。根据组团社发来的接待计划，制定当地的接待计划，打印日程表，分发到当地饭店、交通服务部门、旅游景点等接待单位；结合各旅行团不同特点要求，配备合适的全陪和地陪导游，旅行团离开当地后，根据陪同人员填写的“旅行团费用结算